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企業(yè)重組的一般性稅務處理

分享: 2014-9-23 17:57:18東奧會計在線字體:

  2015《稅法二》預習知識點:企業(yè)重組的一般性稅務處理

  【小編導言】我們一起來學習2015《稅法二》預習知識點:企業(yè)重組的一般性稅務處理。

  【內(nèi)容導航】:

  1.企業(yè)法律形式的改變

  2.企業(yè)債務重組

  3.企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組交易


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第六節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理的內(nèi)容。

  【基礎考點】:企業(yè)重組的一般性稅務處理

  1.企業(yè)法律形式的改變:

  兩種情況要視同企業(yè)進行清算、分配,股東重新投資成立新企業(yè):

  (1)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織;

  (2)登記注冊地轉(zhuǎn)移至境外(包括港、澳、臺地區(qū))。 其他法律形式簡單改變,直接變更稅務登記就可以。 【解釋】視同企業(yè)進行清算、分配,股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。

  2.企業(yè)債務重組

  (1)以非貨幣資產(chǎn)清償債務,應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務,確認相關資產(chǎn)的所得或損失。(相當于有兩筆業(yè)務:一筆是銷售資產(chǎn)業(yè)務,一筆是抵償債務的收益或損失)(掌握)

  (2)發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權的,應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務,確認有關債務清償所得或損失。(選擇)

  (3)債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額,確認債務重組所得(相當于減免了一部分債務);債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額(相當于資產(chǎn)折價抵債),確認債務重組損失。

  (4)債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。

  3.企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組交易(了解)

  (1)被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

  (2)收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

  (3)被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變

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責任編輯:龍貓的樹洞

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