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企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

分享: 2014-9-24 15:40:48東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)納稅義務(wù)人的范圍界定問題

  (二)代持限售股的計(jì)算

  (三)企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第八節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

  (一)納稅義務(wù)人的范圍界定問題

  轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)(包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等),為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

  因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理:

  (二)代持限售股的計(jì)算

  1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

  上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

  依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。

  2.依法院判決、裁定等原因,通過證券登記結(jié)算公司,企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的,不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

  (三)企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題

  企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人(以下簡稱受讓方),企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理:

  1.企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

  2.企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方,但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的,企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入,依照本條第1項(xiàng)規(guī)定納稅后,其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的,受讓方不再納稅。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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