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印花稅的征稅范圍

分享: 2014-10-25 16:36:01東奧會計在線字體:

  2015《稅法二》預(yù)習知識點:印花稅的征稅范圍

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學習2015《稅法二》預(yù)習知識點:印花稅的征稅范圍。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)經(jīng)濟合同

  (二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

  (三)營業(yè)賬簿

  (四)權(quán)利、許可證照


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法二》第四章印花稅第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點】:印花稅的征稅范圍

  (一)經(jīng)濟合同

  1.購銷合同。包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。

  對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

  對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征印花稅。(生活繳費憑證,不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟合同)

  2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。(結(jié)合增值稅、消費稅)

  3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同。包括勘察、設(shè)計合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

  4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同

  5.財產(chǎn)租賃合同。

  6.貨物運輸合同。

  7.倉儲保管合同。

  8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。

  9.財產(chǎn)保險合同。“家庭財產(chǎn)兩全保險”屬于家庭財產(chǎn)保險性質(zhì),其合同在財產(chǎn)保險合同之列,照章納稅。

  10.技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同。

  【解釋1】不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同。(適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))。

  【解釋2】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所書立合同不貼印花。

  技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同分類:

 、賹@麢(quán)轉(zhuǎn)讓合同,是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權(quán)或持有權(quán)移交受讓方,受讓方支付約定價款所訂立的合同。

  ②專利實施許可合同,是指專利權(quán)人或者其授權(quán)的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實施專利,受讓方支付約定使用費所訂立的合同。(前兩類都是公開的,有主的,按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳印花稅)

 、蹖@暾堔D(zhuǎn)讓合同,是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權(quán)利移交受讓方,受讓方支付約定價款所訂立的合同。

 、芊菍@夹g(shù)轉(zhuǎn)讓合同,是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方,明確相互間非專利技術(shù)成果使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán),受讓方支付約定使用費所訂立的合同。(后兩類都是沒主的或保密的,按“技術(shù)合同”繳納印花稅)

  (二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

  我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。

  【解釋1】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

  【解釋2】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

  (三)營業(yè)賬簿

  1.資金賬簿

  2.其他營業(yè)賬簿

  3.有關(guān)“營業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個問題:

  (1)其他營業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

  (2)對采用一級核算形式的單位,只就財會部門設(shè)置的賬簿貼花;采用分級核算形式的,除財會部門的賬簿應(yīng)貼花之外,財會部門設(shè)置在其他部門和車間的明細分類賬,亦應(yīng)按規(guī)定貼花。

  (3)車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍,但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等,不貼印花。

  (4)對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位,凡屬由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費,實行差額預(yù)算管理的單位,其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿,按其他賬簿定額貼花,不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費來源實行自收自支的單位,對其營業(yè)賬簿,應(yīng)就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。

  (5)跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿,應(yīng)由各分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅。

  (6)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

  (7)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。

  (四)權(quán)利、許可證照

  權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”:包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。(如下圖)

  應(yīng)稅的“四證一照”(經(jīng)濟類憑證)

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責任編輯:龍貓的樹洞

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