【答疑精選】《稅法二》之簡(jiǎn)易征收

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師，簡(jiǎn)易征收中提到抵免限額，未超過(guò)抵免限額的要補(bǔ)稅，超過(guò)的不用補(bǔ)稅是嗎?簡(jiǎn)易征收時(shí)計(jì)算抵免限額時(shí)是以12.5·%的稅率，那么非簡(jiǎn)易征收是以25%計(jì)算抵免限額是嗎?當(dāng)然，高新技術(shù)企業(yè)是以15%的稅率計(jì)算是嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　簡(jiǎn)易征收中提到抵免限額，未超過(guò)抵免限額的要補(bǔ)稅，超過(guò)的不用補(bǔ)稅是嗎?答復(fù)：比較基數(shù)是境外已納稅，理解正確。簡(jiǎn)易征收時(shí)計(jì)算抵免限額時(shí)是以12.5·%的稅率答復(fù)：理解不全面，按下面的內(nèi)容掌握，那么非簡(jiǎn)易征收是以25%計(jì)算抵免限額是嗎?當(dāng)然，高新技術(shù)企業(yè)是以15%的稅率計(jì)算是嗎?答復(fù)：是的，您的理解正確。

　　即因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。

　　除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的外，才可以按12.5%計(jì)算抵免限額。

　　我國(guó)法定稅率50%=25%*50%=12.5%

　　這段話的意思可以理解為：

　　1、境外實(shí)際稅率高于12.5%的，按12.5%計(jì)算抵免限額。

　　2、境外實(shí)際稅率低于12.5%的，高新技術(shù)企業(yè)按15%計(jì)算抵免限額。如果不是高新技術(shù)企業(yè)，按法定稅率25%計(jì)算抵免限額。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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