【答疑精選】《稅法二》之簡易征收

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    【學員提問】

　　老師，簡易征收中提到抵免限額，未超過抵免限額的要補稅，超過的不用補稅是嗎?簡易征收時計算抵免限額時是以12.5·%的稅率，那么非簡易征收是以25%計算抵免限額是嗎?當然，高新技術企業(yè)是以15%的稅率計算是嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　簡易征收中提到抵免限額，未超過抵免限額的要補稅，超過的不用補稅是嗎?答復：比較基數(shù)是境外已納稅，理解正確。簡易征收時計算抵免限額時是以12.5·%的稅率答復：理解不全面，按下面的內容掌握，那么非簡易征收是以25%計算抵免限額是嗎?當然，高新技術企業(yè)是以15%的稅率計算是嗎?答復：是的，您的理解正確。

　　即因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納并以實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。

　　除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的外，才可以按12.5%計算抵免限額。

　　我國法定稅率50%=25%*50%=12.5%

　　這段話的意思可以理解為：

　　1、境外實際稅率高于12.5%的，按12.5%計算抵免限額。

　　2、境外實際稅率低于12.5%的，高新技術企業(yè)按15%計算抵免限額。如果不是高新技術企業(yè)，按法定稅率25%計算抵免限額。

    祝您學習愉快！

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