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【答疑精選】《稅法二》之征收管理, 法律責(zé)任
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅法二》之征收管理, 法律責(zé)任
案例分析題
2010年11月,某地國(guó)家稅務(wù)局查處順發(fā)材料銷售公司因與其關(guān)聯(lián)方交易違背獨(dú)立交易原則,而對(duì)其進(jìn)行特別納稅調(diào)整,共補(bǔ)繳稅款50萬(wàn)元。經(jīng)查發(fā)現(xiàn),該交易是順發(fā)材料銷售公司2008年3月發(fā)生的向其關(guān)聯(lián)企業(yè)低價(jià)銷售材料,嚴(yán)重違背獨(dú)立交易原則。設(shè)2008年12月31日中國(guó)人民銀行規(guī)定的1年和1年半期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率分別為5%、6%,該公司于2010年12月1日上繳了應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。請(qǐng)問(wèn)順發(fā)材料銷售公司的加收利息是多少?
【正確答案】:順發(fā)材料公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款50萬(wàn)元,屬于2008年度的稅款,因此,計(jì)算利息期限從2009年6月1日到2010年12月1日,共18個(gè)月時(shí)間,順發(fā)材料銷售公司加收的利息=500000×(6%+5%)×18/12=82500(元)。
【學(xué)員提問(wèn)】
不征個(gè)人所得稅的津貼補(bǔ)貼:1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
其中(2)中指”未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼“具體指的什么?是不是指工作津貼、生活性津貼和艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼喲?”工作津貼、生活性津貼和艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼“國(guó)家稅務(wù)總局已明確應(yīng)繳稅。
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
一般可理解為在國(guó)家規(guī)定的前提下,而又不屬于基本工資部分的補(bǔ)貼、津貼差額。這是公務(wù)員按國(guó)家規(guī)定享受的一種特別補(bǔ)貼,計(jì)入公務(wù)員的工資,但可以免個(gè)稅。比如警察的夜班補(bǔ)貼等。您知道稅法規(guī)定有這回事就可以的,一般如果考核,是在客觀題中出現(xiàn)。
1、其實(shí)隨著公務(wù)員工資制度的改革,這些名詞只是稅法的規(guī)定,但是在公務(wù)員的工資單上已看不到這些項(xiàng)目了。
2、以下是國(guó)家稅務(wù)總局的回答,供您參考:
公務(wù)員“工資、薪金所得”是否繳納個(gè)稅?
【發(fā)布日期】: 2011年01月28日
問(wèn)題內(nèi)容:
將公務(wù)員工作性津貼、生活性補(bǔ)貼、艱邊補(bǔ)貼納入扣繳 “工資、薪金所得” 個(gè)人所得稅范疇與稅法是否相搏?其相關(guān)政策如下: 一、相關(guān)政策。 1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(簡(jiǎn)稱《個(gè)人所得稅法》)第四條第三項(xiàng)規(guī)定:按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免征個(gè)人所得稅(《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條 稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。)。 2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))第二條(二)款規(guī)定:下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅:1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;3.托兒補(bǔ)助費(fèi);4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。二、《國(guó)家公務(wù)員暫行條例》第六十四條: 國(guó)家公務(wù)員的工資制度貫徹按勞分配的原則。 國(guó)家公務(wù)員實(shí)行職級(jí)工資制。 國(guó)家公務(wù)員的工資主要由職務(wù)工資、級(jí)別工資、基礎(chǔ)工資和工齡工資構(gòu)成。 國(guó)家公務(wù)員按照國(guó)家規(guī)定享受地區(qū)津貼和其他津貼。 綜上所述,公務(wù)員工作性津貼、生活性補(bǔ)貼、艱邊補(bǔ)貼屬于不納稅范疇。 不知我對(duì)政策的理解是否正確?
回復(fù)意見(jiàn):
您好:
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下:
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,公務(wù)員取得的工作性津貼、生活津貼、艱邊補(bǔ)貼等,不屬于免征個(gè)人所得稅的收入,應(yīng)征收個(gè)人所得稅。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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