【答疑精選】《稅法二》之征收管理, 法律責任

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    案例分析題

　　2010年11月，某地國家稅務(wù)局查處順發(fā)材料銷售公司因與其關(guān)聯(lián)方交易違背獨立交易原則，而對其進行特別納稅調(diào)整，共補繳稅款50萬元。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，該交易是順發(fā)材料銷售公司2008年3月發(fā)生的向其關(guān)聯(lián)企業(yè)低價銷售材料，嚴重違背獨立交易原則。設(shè)2008年12月31日中國人民銀行規(guī)定的1年和1年半期的人民幣貸款基準利率分別為5%、6%，該公司于2010年12月1日上繳了應(yīng)補繳的稅款。請問順發(fā)材料銷售公司的加收利息是多少?

    【正確答案】：順發(fā)材料公司應(yīng)補繳稅款50萬元，屬于2008年度的稅款，因此，計算利息期限從2009年6月1日到2010年12月1日，共18個月時間，順發(fā)材料銷售公司加收的利息=500000×(6%+5%)×18/12=82500(元)。

　　不征個人所得稅的津貼補貼:1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　其中(2)中指”未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼“具體指的什么?是不是指工作津貼、生活性津貼和艱苦邊遠地區(qū)津貼喲?”工作津貼、生活性津貼和艱苦邊遠地區(qū)津貼“國家稅務(wù)總局已明確應(yīng)繳稅。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　一般可理解為在國家規(guī)定的前提下，而又不屬于基本工資部分的補貼、津貼差額。這是公務(wù)員按國家規(guī)定享受的一種特別補貼，計入公務(wù)員的工資，但可以免個稅。比如警察的夜班補貼等。您知道稅法規(guī)定有這回事就可以的，一般如果考核，是在客觀題中出現(xiàn)。

　　1、其實隨著公務(wù)員工資制度的改革，這些名詞只是稅法的規(guī)定，但是在公務(wù)員的工資單上已看不到這些項目了。

　　2、以下是國家稅務(wù)總局的回答，供您參考：

　　公務(wù)員“工資、薪金所得”是否繳納個稅?

　　【發(fā)布日期】： 2011年01月28日

　　問題內(nèi)容：

　　將公務(wù)員工作性津貼、生活性補貼、艱邊補貼納入扣繳 “工資、薪金所得” 個人所得稅范疇與稅法是否相搏?其相關(guān)政策如下： 　　一、相關(guān)政策。 1、《中華人民共和國個人所得稅法》(簡稱《個人所得稅法》)第四條第三項規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼免征個人所得稅(《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條　稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。)。 2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)第二條(二)款規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：1.獨生子女補貼;2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;3.托兒補助費;4.差旅費津貼、誤餐補助。二、《國家公務(wù)員暫行條例》第六十四條： 國家公務(wù)員的工資制度貫徹按勞分配的原則。 國家公務(wù)員實行職級工資制。 國家公務(wù)員的工資主要由職務(wù)工資、級別工資、基礎(chǔ)工資和工齡工資構(gòu)成。 國家公務(wù)員按照國家規(guī)定享受地區(qū)津貼和其他津貼。 綜上所述，公務(wù)員工作性津貼、生活性補貼、艱邊補貼屬于不納稅范疇。 不知我對政策的理解是否正確?

　　回復意見：

　　您好：

　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

　　根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，公務(wù)員取得的工作性津貼、生活津貼、艱邊補貼等，不屬于免征個人所得稅的收入，應(yīng)征收個人所得稅。

　　上述回復僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。

    祝您學習愉快！

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