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收入總額

分享: 2015-1-4 14:03:41東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2015《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):收入總額

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):收入總額。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)一般收入的確認(rèn)

  (二)特殊收入的確認(rèn)

  (三)處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

  (四)相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

  (五)特殊收入時(shí)間和金額的確認(rèn)


  【所屬章節(jié)】:

  本考點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:收入總額

  貨幣形式的收入包括:現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。

  非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額,即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

  收入總額確認(rèn)四個(gè)要點(diǎn):

收入總額內(nèi)容

重難點(diǎn)分析

一般收入的確認(rèn)

9項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間是重點(diǎn)

特殊收入的確認(rèn)

分期收款和視同銷(xiāo)售是重點(diǎn)

處置財(cái)產(chǎn)收入的確認(rèn)

內(nèi)部處置和外部處置的劃分是重點(diǎn)

相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

售后回購(gòu)、以舊換新、折扣、買(mǎi)一贈(zèng)一(還要注意增值稅的對(duì)應(yīng)處理)

  1.一般收入的確認(rèn)

  (1)銷(xiāo)售貨物收入(增值稅項(xiàng)目,含稅轉(zhuǎn)為不含稅)。

  (2)提供勞務(wù)收入(和營(yíng)業(yè)稅、增值稅結(jié)合)。

  (3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入(固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無(wú)形之產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)。

  (4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益(注意免稅的情況),除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

  (5)利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(國(guó)債利息免稅)。

  (6)租金收入(包括固定資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入),按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(注意跨期租金)。

  (7)特許權(quán)使用費(fèi)收入(包括無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入),按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

  總共有三類(lèi)收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入。

  (8)接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

  (9)其他收入。

  指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。(不是其他業(yè)務(wù)收入)不能計(jì)提招待費(fèi)和廣告費(fèi)基數(shù)。

  注意三方面問(wèn)題:

  (1) 不同收入項(xiàng)目的區(qū)分;(2)受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;(3)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定。

  股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

  企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

  只能扣除獲得該股權(quán)的原始成本。稅法對(duì)股權(quán)類(lèi)收入基本態(tài)度,資本持有收益免稅,轉(zhuǎn)讓不免稅。

  2.特殊收入的確認(rèn)

1.分期收款方式銷(xiāo)售貨物,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外(視同銷(xiāo)售收入,是計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基數(shù))

  3.處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

  4.相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)(客觀題)(一個(gè)是時(shí)間,一個(gè)是金額)

  5.特殊收入時(shí)間和金額的確認(rèn)

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責(zé)任編輯:荼蘼

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