2015《財務與會計》基礎考點：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法二》基礎考點：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法。

　　【內容導航】：

　　(一)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

　　本考點屬于《稅法二》第二章個人所得稅第四節(jié)應納稅額的計算的內容。

　　【基礎考點】：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

　　有關個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集如下：

　　應納稅所得額的計算

　　應納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失+準予扣除的稅金)-規(guī)定的費用扣除

　　主要扣除項目規(guī)定如下：

　　①個體工商戶2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適應稅法修改后的費用減除標準，即每月3500元。(業(yè)主工資不能扣除)

　�、诠�益性捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除，直接給受益人的捐贈不得扣除。

　�、蹅�體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用,以及研究開發(fā)三新而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予扣除;超出標準的,按固定資產(chǎn)管理。

　�、軅�體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的修理費用，可據(jù)實扣除。修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的,應分期扣除。

　�、輦�體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣除。

　　⑥個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費用,由主管稅務機關核定分攤比例,據(jù)此計算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用,準予扣除。

　　⑦個體工商戶購入低值易耗品的支出,原則上一次攤銷,但一次性購入價值較大的,應分期攤銷。

　　其他關于租賃費、匯兌損益、從業(yè)人員工資、廣告費及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、虧損彌補等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。

　　不得在所得稅前列支的項目

　　(1)資本性支出;

　　(2)被沒收的財物、支付的罰款;

　　(3)繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個人和家庭的支出;

　　(8)個體工商戶業(yè)主的工資支出;

　　(9)與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他支出;

　　(10)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。

　　重點強調：

　�、賾�納稅所得額的計算

　　應納稅所得額=收入總額(含業(yè)主工資)-(成本+費用+損失+準予扣除的稅金)-規(guī)定的費用扣除

　�、趥�人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者參照此方法計算個人所得稅。

　�、圪M用扣除標準從2011年9月1開始，從2000元/月調整到3500元/月。

　　(過渡性政策)2011年9月1日(含)以后個體工商戶經(jīng)營所得適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表的過渡性計算方法

　　其2011年度應納稅額的計算方法如下：

　　前8個月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數(shù))×8/12

　　后4個月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數(shù))×4/12

　　全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額

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