2015《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)考點(diǎn)：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

　　本考點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個人所得稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

　　有關(guān)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集如下：

　　應(yīng)納稅所得額的計算

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費(fèi)用扣除

　　主要扣除項目規(guī)定如下：

　�、賯�體工商戶2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適應(yīng)稅法修改后的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，即每月3500元。(業(yè)主工資不能扣除)

　�、诠�益性捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，直接給受益人的捐贈不得扣除。

　�、蹅�體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用,以及研究開發(fā)三新而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;超出標(biāo)準(zhǔn)的,按固定資產(chǎn)管理。

　�、軅�體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的,應(yīng)分期扣除。

　　⑤個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個體勞動者協(xié)會會費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

　�、迋�體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費(fèi)用,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤?據(jù)此計算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。

　�、邆�體工商戶購入低值易耗品的支出,原則上一次攤銷,但一次性購入價值較大的,應(yīng)分期攤銷。

　　其他關(guān)于租賃費(fèi)、匯兌損益、從業(yè)人員工資、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、虧損彌補(bǔ)等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。

　　不得在所得稅前列支的項目

　　(1)資本性支出;

　　(2)被沒收的財物、支付的罰款;

　　(3)繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個人和家庭的支出;

　　(8)個體工商戶業(yè)主的工資支出;

　　(9)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;

　　(10)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

　　重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：

　�、賾�(yīng)納稅所得額的計算

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額(含業(yè)主工資)-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費(fèi)用扣除

　�、趥�人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者參照此方法計算個人所得稅。

　�、圪M(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2011年9月1開始，從2000元/月調(diào)整到3500元/月。

　　(過渡性政策)2011年9月1日(含)以后個體工商戶經(jīng)營所得適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表的過渡性計算方法

　　其2011年度應(yīng)納稅額的計算方法如下：

　　前8個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12

　　后4個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12

　　全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額

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