2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點：稅前扣除特殊企業(yè)培訓(xùn)費用?

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-01-18 11:34:27

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　　2018年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，應(yīng)注意學(xué)習(xí)節(jié)奏的把控，盡可能的按照學(xué)習(xí)計劃進行推進，保證連續(xù)不間斷的學(xué)習(xí)，養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1、特殊企業(yè)培訓(xùn)費用

　　2、投資企業(yè)撤回或減少投資

　　3、保險公司規(guī)定的繳納費用

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識點】特殊企業(yè)培訓(xùn)費用、投資企業(yè)撤回或減少投資、保險公司規(guī)定的繳納費用

特殊企業(yè)培訓(xùn)費用

　　航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費、核電廠操縱員培訓(xùn)費

　　航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

　　核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分，單獨核算。

投資企業(yè)撤回或減少投資

　　投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　【解釋】扣除的未分配利潤和盈余公積金額只能按照注冊資本比例，不能按照公司章程約定分紅比例。

　　【案例·計算問答題】A公司2010年以1000萬元注冊M公司，占M公司30%股份，該公司的章程規(guī)定A公司的分紅比例為20%。2012年1月份經(jīng)股東會決議，同意A公司抽回其全部投資，A公司分得現(xiàn)金2000萬元。截止2012年年底，M公司共有未分配利潤和盈余公積3000萬元。(假定只考慮所得稅)

　　【答案及解析】

　　1.股息紅利所得=3000×30%=900(萬元)

　　2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2000-900-1000=100(萬元)。

保險公司規(guī)定的繳納費用

　　保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金準(zhǔn)予據(jù)實稅前扣除：

　　(1)非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%;投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%;無保證收益的，不得超過收入的0.05%。

　　(2)有保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過收入的0.15%;無保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%;

　　(3)短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%;長期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.15%。

　　(4)非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%;投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%;無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

　　保險公司繳納的保險保障基金：

　　不得扣除的保險保障基金

　　(1)財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的;