2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-01-24 10:19:06

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　　2018年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，對于考生來講，是一個接受新知識的過程，應(yīng)認(rèn)真閱讀教材，盡量不要遺漏知識點(diǎn)，為后續(xù)學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

資產(chǎn)的所得稅處理

　　企業(yè)資產(chǎn)包括：固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，除盤盈固定資產(chǎn)外，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或減值，除按規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

　　歷史成本原則

　　歷史成本原則又稱實標(biāo)成本原則，是指企業(yè)的各種資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得或購建時發(fā)生的實際成本對價，而且即使物價變動，一般也不進(jìn)行調(diào)整。

　　固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.不得折舊扣除的固定資產(chǎn)(折舊范圍、反向列舉)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　2.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)(反向列舉)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　總結(jié)：

　　一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計提折舊;

　　二是，房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，能否提折舊，看是否投入使用。

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　3.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)(了解)

　　以“歷史成本”或“公允價值+相關(guān)稅費(fèi)”為計稅基礎(chǔ)。

　　4.固定資產(chǎn)折舊的方法

　　固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)的次月起停止計算折舊。加速折舊，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%。

　　【解釋1】結(jié)合稅收優(yōu)惠中新增的固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策

　　【解釋2】固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理

　　房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前改擴(kuò)建的：

推倒重置的（除舊迎新）	原值減除提取折舊后的凈值，并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本	在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊
提升功能、增加面積（保舊增新）	改擴(kuò)建支出并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)	從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊