備考2018稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)已經(jīng)開始，堅(jiān)持不懈的努力是備考稅務(wù)師的必備條件，東奧小編為大家準(zhǔn)備了稅務(wù)師考試《稅法二》同步練習(xí)：資產(chǎn)損失概念。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　某居民企業(yè)2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為100萬元，當(dāng)年發(fā)生實(shí)際資產(chǎn)損失60萬元，但未在企業(yè)所得稅稅前扣除。該企業(yè)2015年、2016年的應(yīng)納稅所得額分別為70萬元、150萬元。企業(yè)于2016年按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并對2014年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.該企業(yè)2014年多繳納企業(yè)所得稅15萬元

　　B.該企業(yè)2016年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為22.5萬元

　　C.該企業(yè)2016年實(shí)際的應(yīng)納稅所得額為37.5萬元

　　D.該企業(yè)2015年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為17.5萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。

　　企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

　　因此，2014年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬元應(yīng)追補(bǔ)至2014年扣除，即2014年實(shí)際應(yīng)納稅所得額=100-60=40(萬元)，多繳納企業(yè)所得稅=60×25%=15(萬元)，選項(xiàng)A正確。2014年多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在2016年應(yīng)納稅額中予以抵扣。2016年應(yīng)納稅所得額為150萬元，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=150×25%-15=22.5(萬元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=70×25%=17.5(萬元)，選項(xiàng)D正確。

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