2018稅務師《稅法二》預習考點：減計收入優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-02-24 11:02:44

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稅務師備考學習應嚴格要求自己，盡量排除外界因素干擾，保證學習進度的按時推進。東奧小編特地為各位考生整理了預習知識點，供大家參考學習。

【內容導航】

1、減計收入優(yōu)惠

2、環(huán)保設備抵免應納稅額

3、民族自治地方的減免稅

4、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

5、促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

【知識點】減計收入優(yōu)惠、環(huán)保設備抵免應納稅額、民族自治地方的減免稅、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠、促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

減計收入優(yōu)惠

1.減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

2.農村金融減計收入。自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。

環(huán)保設備抵免應納稅額

企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產”等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

【解釋1】稅額抵免是直接抵應納所得稅額，而不是抵免應納稅所得額。這是該條優(yōu)惠最特殊的地方。

【解釋2】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用上述規(guī)定的專用設備。

【解釋3】企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

【解釋4】進項稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

民族自治地方的減免稅

1.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治洲、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

2.對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

優(yōu)惠種類

具體規(guī)定

低稅率

非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅