2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：減計(jì)收入優(yōu)惠

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-24 11:02:44

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稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)應(yīng)嚴(yán)格要求自己，盡量排除外界因素干擾，保證學(xué)習(xí)進(jìn)度的按時(shí)推進(jìn)。東奧小編特地為各位考生整理了預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1、減計(jì)收入優(yōu)惠

2、環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額

3、民族自治地方的減免稅

4、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

5、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】減計(jì)收入優(yōu)惠、環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額、民族自治地方的減免稅、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

減計(jì)收入優(yōu)惠

1.減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

2.農(nóng)村金融減計(jì)收入。自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。

環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)“購置并實(shí)際使用”《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

【解釋1】稅額抵免是直接抵應(yīng)納所得稅額，而不是抵免應(yīng)納稅所得額。這是該條優(yōu)惠最特殊的地方。

【解釋2】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備。

【解釋3】企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

【解釋4】進(jìn)項(xiàng)稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

民族自治地方的減免稅

1.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治洲、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

2.對(duì)民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

優(yōu)惠種類

具體規(guī)定

低稅率

非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

免征企業(yè)所得稅

非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅：

1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；

3.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得

促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。(三免三減半)

稅法二預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)正在不斷更新，各位考生在學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)注意結(jié)合練習(xí)題將知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行鞏固，打好基礎(chǔ)，減輕后續(xù)的復(fù)習(xí)壓力。

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