稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)，及時(shí)鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用，使應(yīng)試時(shí)會(huì)更得心應(yīng)手。東奧小編為大家準(zhǔn)備了稅務(wù)師考試《稅法二》同步練習(xí)：環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額。

【單項(xiàng)選擇題】

某小型微利企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的國(guó)產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，取得的普通發(fā)票，貨物價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元。已知該企業(yè)2009年尚未彌補(bǔ)的虧損20萬(wàn)元，2014年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為65萬(wàn)元，2015年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元。該企業(yè)2015年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.13

B.0

C.10

D.13.9

【正確答案】B

【答案解析】

2009年的虧損，到2014年彌補(bǔ)期滿。所以，2014年彌補(bǔ)虧損后的所得為65-20=45(萬(wàn)元)。

國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額=234×10%=23.4(萬(wàn)元)

2014年應(yīng)納稅額=45×25%=11.25(萬(wàn)元)，抵免限額23.4萬(wàn)元，國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可以在2014年部分抵免11.25萬(wàn)元，剩余12.15萬(wàn)元留抵到2015年。

2015年企業(yè)應(yīng)納稅額=5×50%×20%=0.5(萬(wàn)元)

抵免后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅0萬(wàn)元，而剩余部分=0.5-12.15=-11.65(萬(wàn)元)，繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)。

勤奮是成功之母，懶惰是萬(wàn)惡之源。更多習(xí)題歡迎查看：稅務(wù)師同步練習(xí)。