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【內(nèi)容導航】

特別納稅調(diào)整

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

【知識點】特別納稅調(diào)整

特別納稅調(diào)整

三、同期資料管理

企業(yè)應當依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

(一)符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：

1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

(二)主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內(nèi)容：

1.組織架構(gòu)

2.企業(yè)集團業(yè)務(wù)

3.無形資產(chǎn)

4.融資活動

5.財務(wù)與稅務(wù)狀況

(三)年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：

1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元。

2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

3.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

(四)本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細信息，包括以下內(nèi)容：

1.企業(yè)概況

(1)組織結(jié)構(gòu)，包括企業(yè)各職能部門的設(shè)置、職責范圍和雇員數(shù)量等。

(2)管理架構(gòu)，包括企業(yè)各級管理層的匯報對象以及匯報對象主要辦公所在地等。

(3)業(yè)務(wù)描述，包括企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展概況、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟和法律問題，主要競爭者等。

(4)經(jīng)營策略，包括企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，運營模式，價值貢獻因素等。

(5)財務(wù)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)不同類型業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的收人、成本、費用及利潤。

(6)涉及本企業(yè)或者對本企業(yè)產(chǎn)生影響的重組或者無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況，以及對本企業(yè)的影響分析。

(五)特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成木分攤協(xié)議特殊事項文檔。

企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

(六)企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入上述第(三)條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

(七)主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢;本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

(八)企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

(九)同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。

(十)同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

(十一)企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

(十二)同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

(十三)企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報、提供同期資料及有關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查補征稅款時，可以依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十二條的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息。

四、轉(zhuǎn)讓定價方法管理

【案例】(可比非受控價格法案例)：

中國A公司與甲國B公司關(guān)聯(lián)，2015年4月，A公司以每噸100美元向B公司銷售一批鋼材100噸，同時，A公司向非關(guān)聯(lián)的C公司銷售同類產(chǎn)品的售價為每噸150美元。經(jīng)過中國稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，中國A公司與甲國B公司是關(guān)聯(lián)方，2015年4月的交易違背獨立交易原則，選擇按可比非受控價格法，對中國A公司售價進行特別納稅調(diào)整。

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