2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習考點：成本分攤協(xié)議管理
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【內(nèi)容導航】
成本分攤協(xié)議管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅
【知識點】成本分攤協(xié)議管理
成本分攤協(xié)議管理
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，應(yīng)當按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。
1.成本分攤協(xié)議的參與方對開發(fā)、受讓的無形資產(chǎn)或參與的勞務(wù)活動享有受益權(quán)，并承擔相應(yīng)的活動成本。關(guān)聯(lián)方承擔的成本應(yīng)與非關(guān)聯(lián)方在可比條件下為獲得上述受益權(quán)而支付的成本相一致。
參與方使用成本分攤協(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費。
2.涉及勞務(wù)的成本分攤協(xié)議一般適用于集團采購和集團營銷策劃。
3.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：
(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì);(惡意避稅不行)
(2)不符合獨立交易原則;
(3)沒有遵循成本與收益配比原則;(多勞少得，少勞多得)
(4)未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料;
(5)自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。
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