2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點：法律責(zé)任
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
法律責(zé)任
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅
【知識點】法律責(zé)任
法律責(zé)任
補征稅款和加收利息
稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳(預(yù)繳)稅款入庫之日止的期間，按日加收利息。
【解釋】加收利息計算要點有：
(1)利息率=同期貸款基準利率+5%;
(2)如能按規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或企業(yè)符合免予準備同期資料規(guī)定但根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可不加5個百分點，按基準利率;
(3)計算期間：稅款所屬年度的次年6月1日至補繳稅款入庫之日止;
(4)加收的利息，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
納稅人在特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理階段按照上述規(guī)定提供同期資料等有關(guān)資料的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十二條第二款的規(guī)定，其自行補稅按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息，不再另加收5個百分點。
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