2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：境外注冊(cè)中資控股

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-03-22 16:11:04

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅的管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅的管理

(一)境外中資控股居民企業(yè)的相關(guān)概念

1. 境外注冊(cè)中資控股企業(yè)是指由中國(guó)內(nèi)地企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在中國(guó)內(nèi)地以外國(guó)家或地區(qū)(含香港、澳門(mén)、臺(tái)灣)注冊(cè)成立的企業(yè)。

2. 境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè))是指因?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)而被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)的境外注冊(cè)中資控股企業(yè)。

3. 非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地一致的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4. 非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地不一致的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅局主管機(jī)關(guān);經(jīng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)也可以選擇境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5. 非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)存在多個(gè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后，不得隨意變更;確需變更的，應(yīng)當(dāng)層報(bào)稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

(二)居民身份認(rèn)定管理

1. 境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定，采用企業(yè)自行判定提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認(rèn)定兩種形式。

2. 非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅務(wù)總局關(guān)于境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定結(jié)果后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)向該企業(yè)下達(dá)《境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書(shū)》。

貫穿全章節(jié)的思路：

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項(xiàng)扣除金額-以前年度虧損

企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=[(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項(xiàng)扣除金額-以前年度虧損]×稅率-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額

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