2018稅務師《稅法二》預習考點：約束稅收管轄權的國際慣例
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【內容導航】
約束稅收管轄權的國際慣例
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅 第三章 國際稅收
【知識點】約束稅收管轄權的國際慣例
(一)約束居民管轄權的國際慣例
1. 自然人居民身份的判定標準
(1)住所標準。
住所標準，凡在一國境內擁有住所的個人就是該國的居民納稅人。住所是指一個人永久性或固定的居住場所。多數國家主要根據當事人在本國是否定居或習慣性居住的事實，并結合當事人的家庭(配偶、子女)所在地、經濟利益中心、經濟活動中心作為判定住所的標準。經濟利益中心是指能夠給當事人帶來主要投資收益的不動產、專利或特許權等財產的所在地;經濟活動中心是指當事人的主要職業(yè)或就業(yè)活動的所在地。
(2)居所標準。
居所標準是指一個自然人在某國短期停留、臨時居住并達到一定期限，便構成該國稅收上的居民。居所和住所不同，住所是自然人的久住之地，而居所是自然人因某種原因暫住或客居之地。
(3)停留時間標準。
停留時間標準，任何個人在一國境內居住或停留達到一定時間以上，就成為該國的居民，該國可以依據居民管轄權征稅。在停留時間計算上的差別主要有是連續(xù)計算還是累計計算，按納稅年度計算還是按任何12個月計算。
2. 法人居民身份的判定標準
判定一個公司(或企業(yè)、單位，下同)是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個標準：
(1)注冊地標準。
注冊地標準又稱法律標準，凡是按照本國的法律在本國成立的法人，就是本國的法人居民，而不論該法人的管理機構所在地或業(yè)務活動所在地是否在本國境內。
(2)實際管理機構與控制中心所在地標準。
實際管理機構與控制中心所在地標準，任何公司的實際管理和控制中心設在哪一國，就認定其是哪一國的法人居民，該國可以依據居民管轄權征稅。實際管理機構與控制中心所在地不同于法人的經營管理機構所在地，在認定上各國通?？紤]的因素有公司董事會的開會地點、公司各種賬簿保管的場所、股東大會召開的地點等。
(3)總機構所在地標準。
凡是總機構設在本國的法人均為本國的居民，否則為非居民?？倷C構是負責法人的重大經營決策及全部經營活動和統(tǒng)一核算法人盈虧的管理機構，如各類總公司、總廠或總店。
(4)控股權標準。
控股權標準又稱資本控制標準?？刂乒颈頉Q權的股東是哪一國的居民，就認定該公司是哪一國的法人居民，該國可以依據居民管轄權征稅。
(5)主要營業(yè)活動所在地標準。
按照主要營業(yè)活動地標準，一個法人的主要營業(yè)活動在哪一國，則該法人即為哪一國的法人居民，該國可以依據居民管轄權征稅。
(二)約束來源地管轄權的國際慣例
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