2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅 第三章 國(guó)際稅收
【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免
(1)適用所得：境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得、符合境外稅額間接抵免條件的股息所得。
(2)條件：雖有所得來源國(guó)(地區(qū))政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額。
(3)簡(jiǎn)易辦法：按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額(所得來源國(guó)的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)規(guī)定稅率50%以上的除外)。
【解釋】除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國(guó)的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的外，才可以按12.5%計(jì)算抵免限額。我國(guó)法定稅率50%=25%×50%=12.5%
可以理解為：
1. 境外實(shí)際稅率高于12.5%，按12.5%計(jì)算抵免限額。
2. 境外實(shí)際稅率低于12.5%，高新技術(shù)企業(yè)按15%計(jì)算抵免限額。如果不是高新技術(shù)企業(yè)，按法定稅率25%計(jì)算抵免限額。
10. 境外所得稅抵免時(shí)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算
企業(yè)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：
企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額
公式中抵免優(yōu)惠稅額是指企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
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