2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點：簡易辦法計算抵免
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
簡易辦法計算抵免
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅 第三章 國際稅收
【知識點】簡易辦法計算抵免
(1)適用所得：境外取得營業(yè)利潤所得、符合境外稅額間接抵免條件的股息所得。
(2)條件：雖有所得來源國(地區(qū))政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額。
(3)簡易辦法：按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額(所得來源國的實際有效稅率低于我國規(guī)定稅率50%以上的除外)。
【解釋】除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的外，才可以按12.5%計算抵免限額。我國法定稅率50%=25%×50%=12.5%
可以理解為：
1. 境外實際稅率高于12.5%，按12.5%計算抵免限額。
2. 境外實際稅率低于12.5%，高新技術(shù)企業(yè)按15%計算抵免限額。如果不是高新技術(shù)企業(yè)，按法定稅率25%計算抵免限額。
10. 境外所得稅抵免時應(yīng)納所得稅額的計算
企業(yè)抵免境外所得稅額后實際應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額
公式中抵免優(yōu)惠稅額是指企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
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