2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：國際避稅地
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
國際避稅地
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本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅 第三章 國際稅收
【知識(shí)點(diǎn)】國際避稅地
國際避稅地也稱避稅港、稅務(wù)天堂、稅收避難所，是指能夠?yàn)榧{稅人提供某種合法避稅機(jī)會(huì)的國家和地區(qū)。這些國家和地區(qū)通常不課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，或者雖課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅但稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平。在避稅地，外國人可以在那里取得收入或擁有資產(chǎn)而不必支付高稅負(fù)。避稅港可以是一個(gè)國家，也可以是一個(gè)國家的某個(gè)地區(qū)，如沿海地區(qū)，交通方便的城市、港口、島嶼。有時(shí)避稅港還包括自由貿(mào)易區(qū)、自由關(guān)稅區(qū)等。
按照避稅港的概念，世界上大體有四種類型的避稅港。
第一種類型的避稅港，是指沒有所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國家和地區(qū)。在這些國家和地區(qū)完全不征收個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、財(cái)產(chǎn)凈值稅、繼承稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等稅。如開曼群島、巴哈馬、百慕大、瑙魯、瓦努哈圖、格陵蘭、索馬里、法羅群島、新喀里多尼亞島、圣皮埃爾島、密光隆島、特克斯和凱克斯群島等地。
第二種類型的避稅港，是指那些雖開征某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，但稅負(fù)遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平的國家和地區(qū)，并對(duì)來源于境外的所得和營業(yè)活動(dòng)提供特殊稅收優(yōu)惠待遇。如中國澳門地區(qū)、巴巴多斯、新加坡、瑞士、英屬維爾京群島、牙買加、巴林、以色列、黎巴嫩、摩納哥、塞浦路斯、直布羅陀、格恩西島、澤西島、蒙塞拉特島、圣赫勒拿島、斯匹次卑爾根群島、坎彭和列支敦士登。
第三種類型的避稅港，僅實(shí)行地域管轄權(quán)，在這些國家和地區(qū)只對(duì)來源于境內(nèi)的所得按照較低稅率征稅，如中國香港地區(qū)、埃塞俄比亞、利比里亞、巴拿馬、哥斯達(dá)黎加、委內(nèi)瑞拉、阿根廷。
第四種類型的避稅港，是有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。在這些國家對(duì)國內(nèi)一般公司征收正常的所得稅，但對(duì)某些投資經(jīng)營活動(dòng)給予特殊的優(yōu)惠待遇。如愛爾蘭、英國、加拿大、希臘、盧森堡和荷蘭。
由于避稅港這一稱謂被OECD劃入黑名單，因此上述國家和地區(qū)更愿意自稱為“離岸金融中心”。
在稅務(wù)主管當(dāng)局對(duì)協(xié)定待遇受益人、間接股份轉(zhuǎn)讓和稅收驅(qū)動(dòng)交易廣泛關(guān)注背景下，從事跨國投資，控股公司的設(shè)立地點(diǎn)需要對(duì)各避稅港的稅收成本和非稅成本進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后抉擇。
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