2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-05-07 11:40:10

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅第四章印花稅

【知識點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1. 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花。

2. 應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日的國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。

3. 同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花。

4. 同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，如分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

5. 按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的，免納印花稅;應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算貼花。對財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。

6. 訂立合同不論是否兌現(xiàn)均應(yīng)依合同金額貼花。

【經(jīng)典母題】(一合同多事項(xiàng))河圖市甲制衣公司受托加工制作時(shí)尚服裝，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)50000元，委托方提供價(jià)值300000元的主要材料，受托方提供價(jià)值1000元的輔助材料。同時(shí)甲公司受某學(xué)校的委托為其定做一批校服，合同載明原材料價(jià)值800000元由甲公司提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)400000元。為了生產(chǎn)高檔服裝，甲公司從南方購進(jìn)一批高檔毛料，委托某物流公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸。雙方簽訂了運(yùn)輸保管合同，合同中約定運(yùn)輸費(fèi)30000元，保管費(fèi)10000元。則甲公司就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。

A.420元

B.419元

C.442元

D.490.5元

【考點(diǎn)小結(jié)】①一份運(yùn)輸合同，兩個(gè)合同事項(xiàng)：既保管，又運(yùn)輸;一份加工合同，兩個(gè)合同事項(xiàng)：既購銷，又加工。這兩種合同最容易考計(jì)算性的題目。②同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，分別核算的，分別按不同類型合同計(jì)稅;未分別核算的，從高計(jì)稅。

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