稅務(wù)師考試有些學(xué)科沒有那么難，考生們只要弄清原理，在頭腦中形成清晰的知識框架，找對正確的復(fù)習(xí)方法和應(yīng)試技巧，相信會順利通過這門考試。東奧小編這里整理了《稅法二》知識點(diǎn)，供大家參考和學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

一、契稅的概念

二、契稅的征稅范圍

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》 第七章 契稅

【知識點(diǎn)】

一、契稅的概念

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

二、征稅范圍

契稅的征稅對象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：

(一)國有土地使用權(quán)出讓(區(qū)別土地增值稅)

(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換

(三)房屋買賣

視同買賣房屋的情況：

1.以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。

經(jīng)當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門批準(zhǔn)，以房抵債和實物交換房屋，均視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。

2.以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓。這種交易業(yè)務(wù)屬房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，辦理房屋產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅。

以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。

3.買房拆料或翻建新房應(yīng)照章征收契稅。

(四)房屋贈與

以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。

(五)房屋交換

房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

(六)企業(yè)改制重組中的契稅政策

1.企業(yè)公司制改造

(1)非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨(dú)資公司)或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

(2)非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

(3)國有控股公司以其部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司在新設(shè)公司中所占股份在85%以上的，對新設(shè)公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。

【小結(jié)】

企業(yè)公司制改造，土地房屋的主體實質(zhì)未變，所以免征契稅;

國有企業(yè)對外投資涉及房屋，只要不改變國有企業(yè)控股地位，則免征契稅。

2.公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓

在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。(股東交易)

3.公司合并

兩個或兩個以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同規(guī)定，合并改建為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并方的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。

4.公司分立

公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)兩個或兩個以上投資主體相同的公司，對派生方、新設(shè)方承受原公司的土地、房屋權(quán)屬，免征收契稅。

5.企業(yè)出售

國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅。

6.企業(yè)破產(chǎn)

(1)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施破產(chǎn)后，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;

(2)對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅。

7.其他情形

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征收契稅。

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

怎么劃轉(zhuǎn)，都是換湯不換藥!

8.事業(yè)單位改制涉及契稅

事業(yè)單位改制為企業(yè)時，投資主體沒發(fā)生改變的，改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

事業(yè)單位改制中，若投資主體發(fā)生變化，如果與原事業(yè)單位全體職工簽訂不少于三年勞動合同的，契稅免征;與超過30%的職工簽訂不少于三年勞動合同的，契稅減半。

(七)房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策

1.對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅;對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。

2.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。

3.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

4.對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。(重要，結(jié)合土地增值稅)

5.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。計稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

6.土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價款計征契稅。

考生們要按照考試大綱規(guī)定的范圍，對教材進(jìn)行系統(tǒng)、全面的復(fù)習(xí)，扎實基礎(chǔ)知識。更多知識點(diǎn)可以點(diǎn)擊稅法二知識點(diǎn)匯總。