2018稅務(wù)師《稅法二》高頻考點：?征稅對象與稅率

來源：東奧會計在線責編：王雪wz2018-06-29 11:39:40

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2018稅務(wù)師考試補報名入口將于7月25日開放，未完成報名程序的考生們要抓住這次補報名機會哦!東奧小編精心準備了《稅法二》科目的知識點，供大家參考和了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

分類

納稅義務(wù)

所得來源地的確定

稅率

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】征稅對象與稅率

征稅對象與稅率

(一)分類

類型	判定標準（登記注冊地+實際管理機構(gòu)）
居民企業(yè)	依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立
居民企業(yè)	依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)
非居民企業(yè)	依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所
非居民企業(yè)	依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得

(二)納稅義務(wù)

企業(yè)類型		納稅義務(wù)
居民企業(yè)		來源于中國境內(nèi)、境外的所得
非居民企業(yè)	設(shè)立機構(gòu)、場所	（1）所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得
		（2）發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得
	未設(shè)立機構(gòu)、場所	來源于中國境內(nèi)的所得
	設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系

(三)所得來源地的確定(用以判斷該所得是否在我國繳納企業(yè)所得稅)

銷售貨物所得	交易活動發(fā)生地
提供勞務(wù)所得	勞務(wù)發(fā)生地
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	不動產(chǎn)所在地
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	被投資企業(yè)所在地
股息、紅利等權(quán)益性投資所得	分配所得的企業(yè)所在地
利息、租金和特許權(quán)使用費所得	負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地或個人住所地

(四)稅率

稅率	適用范圍
25%	居民企業(yè)
25%	在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
20%（實際10%）	中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的（但是有來源于我國的所得）
20%（實際10%）	雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
20%	符合條件的小型微利企業(yè)
15%	國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
15%	西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)（2011.1.1-2020.12.30）