2018稅務(wù)師《稅法二》高頻考點：應(yīng)納稅所得額的計算（2）

來源：東奧會計在線責(zé)編：王雪wz2018-07-03 10:58:21

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

2018稅務(wù)師考試第一階段的報名已經(jīng)結(jié)束，沒來得及報名的考生不要著急，還可以參加補報名，補報名入口將于7月25日開通，請考生及時關(guān)注。小編精心準備了《稅法二》科目相關(guān)知識點，供大家參考和了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊收入的確認

資產(chǎn)處置收入

相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(注意時間和金額確定)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】應(yīng)納稅所得額的計算2

應(yīng)納稅所得額的計算

特殊收入的確認

1.分期收款方式銷售貨物：合同約定的收款日期確認收入實現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

3.產(chǎn)品分成方式取得收入：分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，收入額按產(chǎn)品的公允價值確定

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但另有規(guī)定的除外

資產(chǎn)處置收入

分類	具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移）	計量
內(nèi)部處置	（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品	相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算
	（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
	（3）改變資產(chǎn)用途
	（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）
	（5）上述兩種或兩種以上情形的混合
外部處置	（1）用于市場推廣或銷售	除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確認銷售收入
	（2）用于交際應(yīng)酬
	（3）用于職工獎勵或福利
	（4）用于股息分配
	（5）用于對外捐贈

相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(注意時間和金額確定)

1.托收承付方式	辦妥托收手續(xù)時
2.預(yù)收款方式	發(fā)出商品時
3.需要安裝和檢驗	購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時
4.如安裝程序比較簡單	發(fā)出商品時
5.支付手續(xù)費方式委托代銷	收到代銷清單時
6.售后回購	銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項確認為負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間確認利息費用
7.商業(yè)折扣	扣除商業(yè)折扣后的金額
8.現(xiàn)金折扣	扣除現(xiàn)金折扣前金額確定商品收入金額，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除
9.銷售折讓	發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
10.以舊換新	銷售商品按收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理
11.買一贈一	不屬于捐贈，將總的銷售金額按各商品公允價值比例來分攤確認各項的銷售收入
12.安裝費	按安裝完工進度確認。安裝是商品銷售附帶條件的，在確認商品銷售實現(xiàn)時確認
13.宣傳媒介收費	相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認。廣告制作費根據(jù)制作完工進度確認
14.軟件費	為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進度確認
15.服務(wù)費	含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費在提供服務(wù)期間分期確認
16.藝術(shù)表演、招待宴會	在相關(guān)活動發(fā)生時確認。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動分別確認
17.會員費	只有會籍，其他服務(wù)或商品另收費的取得該會員費時確認。
17.會員費	加入會員后，不再付費或低于非會員價格銷售商品或提供服務(wù)的會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認
18.特許權(quán)費	提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認；提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認
19.勞務(wù)費	長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認