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2018《稅法二》高頻考點(diǎn):應(yīng)納稅所得額計(jì)算(1)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:王雪wz2018-07-25 13:30:01

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

(一)工資、薪金所得的計(jì)稅方法

(二)個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

(三)對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

(四)勞務(wù)報酬所得的計(jì)稅方法(有加征)

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第二章 個人所得稅

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(一)

(一)工資、薪金所得的計(jì)稅方法

1.應(yīng)納稅額=(每月收入-3500或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

附加費(fèi)用減除適用于以下情形:

(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員。

(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工薪所得的外籍專家。

(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工薪所得的個人。

(4)財政部確定的其他人員。

【解釋】附加減除費(fèi)用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。

(二)個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失-準(zhǔn)予扣除的稅金-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

【解釋】結(jié)合企業(yè)所得稅復(fù)習(xí)。

(三)對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=[納稅年度收入總額-必要費(fèi)用(每月3500元)]×適用稅率-速算扣除數(shù)

(四)勞務(wù)報酬所得的計(jì)稅方法(有加征)

1.應(yīng)納稅所得額

費(fèi)用扣除(定額或定率)

①每次收入不超過4000元的

應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

②每次收入4000元以上的

應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

2.次的規(guī)定

(1)屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次,按次確定應(yīng)納稅所得額。(分項(xiàng))

(2)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次,據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。(分次)

(3)統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級市、區(qū))為一地,其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)同一項(xiàng)目的勞務(wù)服務(wù)為一次;當(dāng)月跨縣地域的,則應(yīng)分別計(jì)算。(分地)

3.應(yīng)納稅額計(jì)算

如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過20000元,應(yīng)實(shí)行加成征稅,其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

備考稅務(wù)師考試的過程或許是艱辛的,但一切的付出都是值得的,小編祝愿每一位考生都能取得好成績!

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