2018《稅法二》高頻考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額計(jì)算（1）
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)工資、薪金所得的計(jì)稅方法
(二)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
(三)對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法(有加征)
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章 個(gè)人所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（一）
(一)工資、薪金所得的計(jì)稅方法
1.應(yīng)納稅額=(每月收入-3500或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)
附加費(fèi)用減除適用于以下情形：
(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員。
(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工薪所得的外籍專家。
(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工薪所得的個(gè)人。
(4)財(cái)政部確定的其他人員。
【解釋】附加減除費(fèi)用也適用于華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。
(二)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失-準(zhǔn)予扣除的稅金-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
【解釋】結(jié)合企業(yè)所得稅復(fù)習(xí)。
(三)對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=[納稅年度收入總額-必要費(fèi)用(每月3500元)]×適用稅率-速算扣除數(shù)
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法(有加征)
1.應(yīng)納稅所得額
費(fèi)用扣除(定額或定率)
①每次收入不超過4000元的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元
②每次收入4000元以上的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
2.次的規(guī)定
(1)屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額。(分項(xiàng))
(2)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。(分次)
(3)統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級(jí)市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)同一項(xiàng)目的勞務(wù)服務(wù)為一次;當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。(分地)
3.應(yīng)納稅額計(jì)算
如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過20000元，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
備考稅務(wù)師考試的過程或許是艱辛的，但一切的付出都是值得的，小編祝愿每一位考生都能取得好成績(jī)！
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