2018年《稅法二》高頻考點：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍
稅務師備考進入強化階段，考生要在此階段攻克教材重難點，解決疑問，梳理知識，加強習題訓練。為沖刺階段的學習做好準備。東奧小編幫大家整理了企業(yè)所得稅的高頻考點供大家參考，希望對大家的復習有所幫助。
【內容導航】
1.成本
2.費用
3.稅金
4.損失
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍
企業(yè)所得稅稅前扣除范圍
1.成本
成本，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。
(1)視同銷售成本要計入，和視同銷售收入對應。
(2)計入存貨成本中的稅金與銷售稅金是有區(qū)別的。計入存貨成本中的稅金，如契稅、不能抵扣的增值稅等，它們隨存貨的領用逐漸扣除。
(3)出口貨物將不得免征和抵扣稅額計入成本。
2.費用
費用項目 | 應重點關注問題 |
銷售費用 | 廣告費和業(yè)務宣傳費是否超支（必考） |
管理費用 | （1）三項經費是否超支（必考） （2）業(yè)務招待費是否超支（必考） （3）保險費是否符合標準 |
財務費用 | （1）利息費用是否超過標準（金融機構同類同期）（必考） （2）借款費用資本化與費用化的區(qū)分（必考） |
3.稅金
準予扣除的稅金的方式 | 可扣除稅金舉例 |
當期扣除 | 消費稅、城市維護建設稅、出口關稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加和地方教育附加 房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（四小稅） （有房、有車、占地、戴花） |
分攤扣除 | 車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、進口關稅、不得抵扣的增值稅等 |
不得稅前扣除的稅金 | 企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅 |
4.損失
(1)損失的范圍——指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
(2)按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額扣除。
(3)企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
稅前扣除的損失=存貨成本+不能抵扣的增值稅-保險賠償-責任賠償
面對人生旅途中的挫折與磨難，我們不僅要有勇氣，更要有堅強的信念。稅務師考試備考，考生要守住初心，堅定備考信念，面對備考的艱難，不要有一絲一毫的懈怠，勇往直前。
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