2018年《稅法二》高頻考點：具體的稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)2
稅務(wù)師考試備考，考生要將掌握不好，理解不透徹的知識點抓緊攻克，爭取在考前學(xué)會，不要把疑問帶到考場上。目前正是備考強化階段，考生要細(xì)致學(xué)習(xí)知識點，加深理解，強化記憶。為了提高大家的考試成績，小編整理了高頻考點供大家學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
具體的稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】具體的稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)2
具體的稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)2【非常重要】
職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費
項目 | 準(zhǔn)予扣除的限度 | 超過部分處理 |
職工福利費 | 不超過工資薪金總額14% | 不得扣除 |
工會經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2% | 不得扣除 |
職工教育經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2.5%（8%） | 準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
【解釋1】企業(yè)職工福利費的范圍：
1.為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利；
2.企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用(臨時工屬于職工福利費的)；
3.職工困難補助，幫扶基金；
4.離退休人員統(tǒng)籌外費用；
5.按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費。
【解釋2】企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)單獨設(shè)置賬冊進行核算，沒有單獨設(shè)置的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正。逾期仍未改的，可對其進行核定。
【解釋3】自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
【解釋4】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費(不是全部的職工教育經(jīng)費)，全額扣除；其余部分按2.5%比例扣除。
【新增】經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
編者注：2018年4月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2018年1月1日起，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%。
騏驥一躍，不能十步；駑馬十駕，功在不舍；鍥而舍之，朽木不折；鍥而不舍，金石可鏤。稅務(wù)師考試備考，考生要堅定信念，百折不撓，向著考取證書的目標(biāo)一路前行。
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