2018年《稅法二》高頻考點：利息費用
稅務師考生的備考心態(tài)影響著復習效果的高低。如果感到疲倦或者勞累的時候，多出門走走，放松一下緊張的大腦，會令我們的復習效率變得更高哦。東奧小編幫考生們整理了高頻考點，供大家學習。
【內(nèi)容導航】
利息費用
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】利息費用
利息費用
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除。
(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。
(3)關聯(lián)方借款利息處理
關聯(lián)方借款利息處理：企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
債權性投資與權益性投資的比例：
①金融企業(yè)(5：1) ②其他企業(yè)(2：1)
不得扣除的利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×(1-標準比例÷關聯(lián)債資比例)
【解釋】關聯(lián)企業(yè)借款利息支出的“兩條紅線”：
1.利率紅線，防止高利貸，同期銀行貸款利率制約；
2.債資比例紅線，防資本弱化。
【解釋1】關聯(lián)企業(yè)利息支出稅前扣除特例：
1.企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；
2.或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
【解釋2】企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關聯(lián)方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。
(4)企業(yè)向自然人借款的利息處理
自然人借款 | 股東或關聯(lián) 自然人借款 | 處理同關聯(lián)企業(yè) |
內(nèi)部職工或其 他人員借款 | （1）借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)行為 （2）簽訂借款合同 |
(5)投資未到位的利息支出稅務處理
企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。(資本弱化)
在稅務師考試到來前，考生們要將時間合理利用規(guī)劃好，珍惜每一分鐘的學習時間，不要讓自己后悔。
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