2018年《稅法二》高頻考點：匯兌損失及業(yè)務招待費
稅務師考試備考正在進行，距離考試時間越來越近，考生在備考的同時要調(diào)整好自己的心態(tài)，合理安排膳食及作息，為考試做好準備。東奧小編幫大家整理了高頻考點，希望能對大家的備考有所幫助。
【內(nèi)容導航】
匯兌損失
業(yè)務招待費
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】匯兌損失及業(yè)務招待費
匯兌損失及業(yè)務招待費
一、匯兌損失
匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本(不能重復扣除)以及與向所有者進行利潤分配(不符合相關(guān)性)相關(guān)的部分外，準予扣除。(人民幣升值，肯定有匯兌損失，但不會考綜合題)
二、業(yè)務招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
【解釋】業(yè)務招待費等扣除采用“雙限額”，“兩者相權(quán)取其輕”，主要是考慮到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分的因素。
“業(yè)務招待費”
“請誰吃、多少個人吃、證明人是誰、陪吃人是誰”
業(yè)務招待費扣除采用“雙限額”
【案例】企業(yè)當年銷售收入1000元，王經(jīng)理請采購員吃了包方便面花了10元錢。業(yè)務招待費稅前扣除限額？
業(yè)務招待費等扣除采用“雙限額”
例如：納稅人銷售收入1000元，業(yè)務招待費發(fā)生扣除最高限額1000×5‰=5(元)。
分兩種情況：
(1)實際發(fā)生業(yè)務招待費10元：10×60%=6(元)；稅前可扣除5元；
(2)實際發(fā)生業(yè)務招待費8元：8×60%=4.8(元)；稅前可扣除4.8元。
【解釋】(三進三出)計算廣告費和業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)為銷售營業(yè)收入合計=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入。
銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入等主營業(yè)務收入，還包括其他業(yè)務收入、視同銷售收入。
但是不含營業(yè)外收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)。
沒有一種成功是可以立即實現(xiàn)的，但是你敢于攀登你所選擇的山頂，成功就會越來越靠近你。稅務師考試備考，考生只要不停下腳步，一路向前，終究會離成功越來越近。
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