2018年《稅法二》高頻考點：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
稅務(wù)師考試備考已進(jìn)入沖刺階段，考生要利用好考前的最后時光，抓緊復(fù)習(xí)，全力沖刺。小編準(zhǔn)備了考試相關(guān)的高頻考點，供大家學(xué)習(xí)參考。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)(反向列舉)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
總結(jié)：
一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計提折舊；
二是，房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，能否提折舊，看是否投入使用。
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
2.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)(了解)
以“歷史成本”或“公允價值+相關(guān)稅費”為計稅基礎(chǔ)。
3.固定資產(chǎn)折舊的方法
固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)自停用月份的次月起停止計算折舊。加速折舊，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%。
【解釋1】結(jié)合稅收優(yōu)惠中的固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策。
【解釋2】固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理。
房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前改擴建的：
推倒重置的 （除舊迎新） | 原值減除提取折舊后的凈值，并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本 | 在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊 |
提升功能、增加面積（保舊增新） | 改擴建支出并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) | 從改擴建完工投入使用后的次月起，可以按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊 |
如果你曾經(jīng)把失敗當(dāng)成清醒劑，就千萬別讓成功變成迷魂湯。小編陪伴大家一起度過稅務(wù)師考試備考的這段日子！
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