2018年《稅法二》每日一大題：企業(yè)所得稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-10-25 11:57:55

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稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行，目前是沖刺階段備考，考生們要利用好最后的備考時間全力突擊，多做一些典型的題目。下面是小編整理的稅法二科目關(guān)于企業(yè)所得稅方面的習(xí)題，供大家練習(xí)。

2018年《稅法二》每日一大題：企業(yè)所得稅

【涉及考點(diǎn)】

1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠

2、境外所得抵扣稅額的計算

3、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

位于北京市區(qū)的居民企業(yè)甲2017年核算的會計利潤為1600萬元，稅務(wù)師事務(wù)所在對甲企業(yè)進(jìn)行納稅審查時發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項(xiàng)：

(1)營業(yè)外收入中有技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費(fèi)用為100萬元。 (2)投資收益中含從A國取得稅后收益折合人民幣(下同)70萬元，已按照A國的相關(guān)規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。另從B國取得稅后投資收益60萬元，已在B國繳納企業(yè)所得稅稅款。(不考慮預(yù)提所得稅且該企業(yè)采用分國不分項(xiàng)的抵免方法)

(3)該企業(yè)在十一黃金周為打折促銷，將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售;甲企業(yè)開具發(fā)票時將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明;已知該商品的成本為20萬元;該企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

(4)當(dāng)年通過當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾蜇毨У貐^(qū)捐款250萬元。

已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，A國的企業(yè)所得稅稅率為30%，B國的企業(yè)所得稅稅率為20%。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.甲企業(yè)2017年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)調(diào)減的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

A. 500

B. 600

C. 700

D. 800

2.甲企業(yè)2017年境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A. 3

B. 3.75

C. 4.25

D. 5.65

3.甲企業(yè)2017年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計為(　　)萬元。(不考慮其他稅費(fèi))

A. 14.96

B. 18.7

C. 13.6

D. 15.58

4.甲企業(yè)2017年對外捐贈應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。(不考慮地方教育附加)

A. 0

B. 48.56

C. 45.68

D. 50.25

【1答案解析】 B

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-100=700(萬元)，其中500萬元免征企業(yè)所得稅，剩余的200萬元減半征收企業(yè)所得稅，所以應(yīng)納稅調(diào)減=500+200×50%=600(萬元)。

【2答案解析】B

在A國取得的所得抵免限額=70/(1-30%)×25%=25(萬元)，已經(jīng)在A國繳納企業(yè)所得稅=70/(1-30%)×30%=30(萬元)，超過了抵免限額，所以不需要在我國補(bǔ)稅;從B 國取得所得的抵免限額=60/(1-20%)×25%=18.75(萬元)，在B國繳納企業(yè)所得稅=60/(1-20%)×20%=15(萬元)，小于抵免限額，所以需要在我國補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=18.75-15=3.75(萬元)。

【3答案解析】A

納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納增值稅。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=100×80%×17%=13.6(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=13.6×(7%+3%)=1.36(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計=13.6+1.36=14.96(萬元)。

【4答案解析】B

該企業(yè)十一促銷沒有確認(rèn)收入，應(yīng)調(diào)整會計利潤，確認(rèn)收入80萬元，所以調(diào)整后的會計利潤=1600+80-1.36=1678.64(萬元)，捐贈扣除限額=1678.64×12%=201.44(萬元)，實(shí)際對外捐贈250萬元超出扣除限額，應(yīng)納稅調(diào)增=250-201.44=48.56(萬元)。

臨近稅務(wù)師考試，考生們復(fù)習(xí)的同時要記得打印準(zhǔn)考證，準(zhǔn)考證打印入口于11月1日開通，考生們可以先設(shè)置好鬧鐘，待打印入口開通后及時進(jìn)行打印。

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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