2018年《稅法二》每日考點：稅收優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-11-02 10:51:38

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稅務(wù)師考試備考進行到?jīng)_刺階段，就剩最后幾天的備考時間了，考生們要抓住最后復(fù)習(xí)的機會，全力沖刺！以下是稅法二的重要知識點，供大家分享。

2018年《稅法二》每日考點：稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

小型微利企業(yè)優(yōu)惠

(一)小型微利企業(yè)的條件

企業(yè)類型	年度應(yīng)納稅所得額	從業(yè)人數(shù)	資產(chǎn)總額
工業(yè)企業(yè)	≤50萬元	≤100人	≤3000萬元
其他企業(yè)	≤50萬元	≤80人	≤1000萬元
注意：僅就來源于我國的所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

(二)優(yōu)惠政策內(nèi)容

1.自2017年1月1日至2019年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【注意】2018年4月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元，實施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

加計扣除優(yōu)惠

(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

1.研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)，計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照本年度實際發(fā)生額的50%從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;

2.研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計人委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

(二)科技型中小企業(yè)的研究開發(fā)費用

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

(三)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠(重點)

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，符合條件的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

稅務(wù)師考試將于11月10日開始，考生們要提前打印好準(zhǔn)考證，做好考前的準(zhǔn)備工作，預(yù)祝大家考試成功。

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