2018年《稅法二》每日考點(diǎn)：納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額確定
目前，考生們都在為稅務(wù)師考試做最后的沖刺，距離考試時(shí)間越來越近，考生要調(diào)整好自己的應(yīng)試心態(tài)，在考前多學(xué)習(xí)一些知識(shí)點(diǎn)，為考試做充分的準(zhǔn)備。
納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定
一、居民納稅人與非居民納稅人的判定
納稅人類別 | 承擔(dān)的納稅義務(wù) | 判定標(biāo)準(zhǔn) |
居民納稅人 | 無限納稅 | ①住所標(biāo)準(zhǔn)：是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住 ②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年 |
非居民納稅人 | 有限納稅 | （1）在我國(guó)無住所 （2）在我國(guó)不居住或居住不滿1年 |
【解釋1】在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度(即1月1日起至12月31日止)內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。
臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的離境。對(duì)臨時(shí)離境的，不扣減其在華居住的天數(shù)。
【解釋2】(1)個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。
(2)入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。
【解釋3】中國(guó)境內(nèi)無住所的外籍個(gè)人所得的征稅問題
居住時(shí)間 | 納稅人性質(zhì) | 境內(nèi)所得 | 境外所得 | ||
境內(nèi)支付 | 境外支付 | 境內(nèi)支付 | 境外支付 | ||
90（183）天之內(nèi) | 非居民 | √ | 免稅 | × | × |
90（183）天--1年 | 非居民 | √ | √ | × | × |
1--5年 | 居民 | √ | √ | √ | 免稅 |
5年以上 | 居民 | √ | √ | √ | √ |
【注意】居住時(shí)間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。
二、所得來源的確定
下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得：
1.在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得。
2.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。
3.因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得。
4.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。
5.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
6.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。
7.從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。
三、稅率
個(gè)人所得稅稅率一覽表
稅率 | 適用情況 |
3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率 | 工資、薪金所得 |
5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率 | 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 |
20%比例稅率 | 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得（8項(xiàng)） |
減征和加成征稅規(guī)定
比例稅率20%（8個(gè)稅目）特別掌握：加征或減征 | 1.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30% |
2.財(cái)產(chǎn)租賃所得：自2008年3月1日起，個(gè)人出租住房減按10%稅率 | |
3.儲(chǔ)蓄存款利息：從2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅 | |
4.勞務(wù)報(bào)酬所得：對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納稅所得額在20000元以上的加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40% |
四、應(yīng)納稅所得額的確定
1.應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定
應(yīng)納稅所得額=各項(xiàng)收入-稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額
扣除方法 | 應(yīng)稅項(xiàng)目 |
定額扣除 | （1）工資薪金所得（每月3500元/4800元） |
核算扣除 | （1）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（2）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
定額或定率扣除 | （1）勞務(wù)報(bào)酬所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得（每次800元或20%） |
無扣除 | （1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得 |
2.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：個(gè)人公益性捐贈(zèng)
(1)限額扣除：個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。
【注意】個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
(2)全額扣除：
①個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)等事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。(特殊事業(yè))
②個(gè)人通過中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)等用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。(特殊渠道)
記憶提示：送(宋)老中青紅龍(農(nóng))。
稅務(wù)師考試時(shí)間為11月10日-11日，考生們要在考前打印好準(zhǔn)考證，并妥善保管，不要忘記打印而耽誤考試。
精選推薦
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)