2019年《稅法二》預(yù)習(xí)考點：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍3
2019年稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開始，目前教材還沒有發(fā)放，考生可利用舊版教材及2018年考試大綱進行學(xué)習(xí)，提前預(yù)習(xí)考試內(nèi)容。小奧為大家整理了以下知識點，一起來學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
企業(yè)所得稅稅前扣除范圍3
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍3
企業(yè)所得稅稅前扣除范圍3
利息費用
項目 | 原則 | 稅務(wù)處理 |
金融企業(yè)參與+經(jīng)批準(zhǔn)的債券利息 | 無制約 | 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除 |
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款 | 利率制約 | 不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除 |
項目 | 原則 | 稅務(wù)處理 |
關(guān)聯(lián)方借款利息處理 | 利率制約+本金制約 | 1.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 2.債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例： 金融企業(yè)（5：1），其他企業(yè)（2：1） |
項目 | 原則 | 稅務(wù)處理 |
企業(yè)向自然人借款 | 利率制約+ 本金制約 | 向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款：處理同關(guān)聯(lián)企業(yè) |
利率制約 | 向內(nèi)部職工或其他人員借款，同時符合以下條件的，其利息支出在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除： （1）借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)行為 （2）簽訂借款合同 |
稅務(wù)師考試備考正在進行中，考生們要好好努力，為了心中的目標(biāo)，奮勇向前！
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