2019年《稅法二》預(yù)習考點：征稅對象
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
征稅對象
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 個人所得稅
【知識點】征稅對象
征稅對象
1.工資、薪金所得 |
2.勞務(wù)報酬所得 |
3.稿酬所得 |
4.特許權(quán)使用費所得 |
5.經(jīng)營所得 |
6.利息、股息、紅利所得 |
7.財產(chǎn)租賃所得 |
8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
9.偶然所得 |
居民個人取得前款第1項至第4項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第1項至第4項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第5項至第9項所得（特定所得），依照相關(guān)規(guī)定分別計算個人所得稅。
1.工資、薪金所得：指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
（1）重點區(qū)分工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得，關(guān)鍵在于是否有雇傭關(guān)系。
（2）不予征稅的津貼：
①獨生子女補貼；
②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
③托兒補助費；
④差旅費津貼、誤餐補助。
【解釋】單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼征收個人所得稅。
2.勞務(wù)報酬所得：個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。包括設(shè)計、裝潢、制圖、咨詢、講學(xué)、演出等。
3.稿酬所得：指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
【解釋】作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)征收個人所得稅。
4.特許權(quán)使用費所得：指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
5.經(jīng)營所得
（1）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)取得的所得，以及個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得等。
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照這個稅目征稅。
（2）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得：指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。
6.利息、股息、紅利所得：指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
【解釋】個人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，儲蓄存款利息均免征個人所得稅。
7.財產(chǎn)租賃所得：個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
【解釋1】個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”范圍。
【解釋2】最重要的是房屋的租賃。個人出租房屋涉及到多個稅種，如增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅。
8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
9.偶然所得：指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
在迷茫的時候要選擇難走的路。前方的路越是坎坷，我們越是要咬著牙走下去。備考2019年稅務(wù)師考試，希望考生們可以通過自己的努力，早日通過稅務(wù)師考試！
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