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2019年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn):國(guó)際稅收抵免制度

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:叢瑞2019-04-10 13:15:04

人生舞臺(tái)的大幕隨時(shí)都可能拉開(kāi),關(guān)鍵是你愿意表演,還是選擇躲避。稅務(wù)師報(bào)名即將開(kāi)始,各位考生快加入到備考的行列當(dāng)中,成為我們之中的一個(gè)吧!

【內(nèi)容導(dǎo)航】

國(guó)際稅收抵免制度

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第三章 國(guó)際稅收

【知識(shí)點(diǎn)】稅收管轄權(quán)

國(guó)際稅收抵免制度

1.抵免限額

抵免限額=(來(lái)自國(guó)內(nèi)外全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率)×(來(lái)自國(guó)外應(yīng)稅所得÷來(lái)自國(guó)內(nèi)外全部應(yīng)稅所得)

【簡(jiǎn)化】境外所得按本國(guó)規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。

2.抵免方法

直接抵免

企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免

適用于:(1)企業(yè)就來(lái)源于境外的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅-總公司與分公司之間

(2)來(lái)源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅

間接抵免

境外企業(yè)就分配股息前的利潤(rùn)繳納的外國(guó)所得稅額中由我國(guó)居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分,在我國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免

適用于居民企業(yè)從境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得(核心和關(guān)鍵是股息還原)

一個(gè)人的備考旅程總歸是孤獨(dú)的,考生們?nèi)绻茉趥淇贾弥姓业胶妥约褐救は嗤兜男』锇椋瑢W(xué)習(xí)效率一定會(huì)事半功倍!讓我們一起向稅務(wù)師考試前進(jìn)吧。

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn))

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