應(yīng)納稅所得額的計(jì)算_2019《稅法二》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙禹衡2019-06-25 09:38:36

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稅務(wù)師備考已正式開始，考生們是否投入到了學(xué)習(xí)中？2019年補(bǔ)報(bào)名時(shí)間已經(jīng)公布，考生可以關(guān)注東奧官網(wǎng)進(jìn)行了解。為了幫助大家學(xué)習(xí)，東奧小編準(zhǔn)備了以下知識(shí)點(diǎn)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

【解釋1】應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅法認(rèn)可的扣除

=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

【解釋2】企業(yè)收入總額包括貨幣性收入和非貨幣性收入，其中非貨幣性收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定金額。

一般收入的確認(rèn)

收入類型	會(huì)計(jì)處理	備注
銷售貨物收入	主營業(yè)務(wù)收入	——
提供勞務(wù)收入	主營或其他業(yè)務(wù)收入	——
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入	營業(yè)外收入投資收益	1.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債券等財(cái)產(chǎn)所有權(quán)收入 2.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
股息、紅利等權(quán) 益性投資收益	一般情況下，計(jì)入投資收益	除另有規(guī)定外，以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
利息收入	主營業(yè)務(wù)收入、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用	按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（國債利息免稅）
租金收入（有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）	其他業(yè)務(wù)收入	1.按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入
特許權(quán)使用費(fèi)收入	其他業(yè)務(wù)收入	按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
接受捐贈(zèng)收入	營業(yè)外收入	按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
其他收入	包括資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等