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應(yīng)納稅所得額的計(jì)算_2019《稅法二》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:趙禹衡2019-06-25 09:38:36

稅務(wù)師備考已正式開始,考生們是否投入到了學(xué)習(xí)中?2019年補(bǔ)報(bào)名時(shí)間已經(jīng)公布,考生可以關(guān)注東奧官網(wǎng)進(jìn)行了解。為了幫助大家學(xué)習(xí),東奧小編準(zhǔn)備了以下知識(shí)點(diǎn)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

【解釋1】應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅法認(rèn)可的扣除

=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

【解釋2】企業(yè)收入總額包括貨幣性收入和非貨幣性收入,其中非貨幣性收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定金額。

一般收入的確認(rèn)

收入類型

會(huì)計(jì)處理

備注

銷售貨物收入

主營業(yè)務(wù)收入

——

提供勞務(wù)收入

主營或其他業(yè)務(wù)收入

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

營業(yè)外收入

投資收益

1.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債券等財(cái)產(chǎn)所有權(quán)收入

2.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

股息、紅利等權(quán)

益性投資收益

一般情況下,計(jì)入

投資收益

除另有規(guī)定外,以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

利息收入

主營業(yè)務(wù)收入、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(國債利息免稅)

租金收入(有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)

其他業(yè)務(wù)收入

1.按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入

其他業(yè)務(wù)收入

按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

接受捐贈(zèng)收入

營業(yè)外收入

按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

其他收入

包括資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等

【提示】“其他收入”是稅法口徑,不同于會(huì)計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”,不要混淆。

會(huì)計(jì)上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及稅法上的視同銷售收入是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)(銷售收入)的組成部分。

如果懼怕前面跌宕的山巖,生命就永遠(yuǎn)只能是死水一潭。稅務(wù)師考試備考,即使前方困難重重,大家也要克服,勇往直前。

(注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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