一般收入的確認(rèn)2_2019年《稅法二》高頻考點(diǎn)
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，學(xué)習(xí)中的困難與挫折都是暫時(shí)的，闖過這些磨煉之后，就會到達(dá)成功的終點(diǎn)。今天的高頻考點(diǎn)已經(jīng)為大家準(zhǔn)備好，趕快來學(xué)習(xí)吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
一般收入的確認(rèn)
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅
【知識點(diǎn)】一般收入的確認(rèn)
一般收入的確認(rèn)
利息收入（會計(jì)：主營業(yè)務(wù)收入、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用）
（1）國債利息免稅。
（2）按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（3）企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理：
企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。
同時(shí)符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列方法進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
①被投資企業(yè)接受投資后，需按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（保底利息、固定利潤、固定股息，下同）。
②有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金。
③投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)。
④投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)。
⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
符合規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
①投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
②被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
③對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
2019年稅務(wù)師考試的備考，需要大家將飽滿的精神狀態(tài)投入到每天的學(xué)習(xí)中，把握住備考的機(jī)會，抓緊時(shí)間積極努力地學(xué)習(xí)知識。
(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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