股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)_2019年《稅法二》高頻考點




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅
【知識點】股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
確認條件
對100%直接控制的居民企業(yè)之間,以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),同時符合以下條件,可以選擇特殊性稅務(wù)處理:
1.具有合理商業(yè)目的,不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的。
2.股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動,且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的。
稅務(wù)處理
1.劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。
2.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。
3.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。
【總結(jié)】
一般性稅務(wù)處理 | 認公允價值、虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補 |
特殊性稅務(wù)處理 | 非股權(quán)支付:同一般性稅務(wù)處理 |
股權(quán)支付: (1)5個條件:1目的+2比例(85%、50%)+2個12個月 (2)認原計稅基礎(chǔ),不確認所得損失 | |
股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn) | 100%直接控制居民企業(yè)+2個條件+原賬面凈值 |
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(注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)
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