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資產(chǎn)的稅務(wù)處理_2019年稅務(wù)師《稅法二》每日一考點

來源:東奧會計在線責(zé)編:李傲2019-11-02 09:15:19

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,人們常常羨慕太陽會發(fā)光,其實不只是太陽,每一個努力追逐成功、腳踏實地實現(xiàn)目標(biāo)的人,都會散發(fā)屬于自己的光芒,趕快來看下面的內(nèi)容吧!

資產(chǎn)的稅務(wù)處理_2019年稅務(wù)師《稅法二》每日一考點

【考點:資產(chǎn)的稅務(wù)處理】

(一)固定資產(chǎn)

1.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除,折舊按計稅基礎(chǔ)計算。

2.不提折舊:

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

3.折舊方法:一般直線法計算折舊,準(zhǔn)予扣除。(次月)

4.固定資產(chǎn)折舊的計提年限:

(1)房屋、建筑物,為20年;

(2)飛機、火車、輪船、機器等生產(chǎn)設(shè)備,為10年;

(3)器具、工具、家具等,為5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(5)電子設(shè)備,為3年。

5.房屋、建筑物改擴建:

(1)屬于推倒重置:凈值并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本;

(2)屬于提升功能、增加面積:改擴建支出并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊。

(二)生物資產(chǎn)

1.生物資產(chǎn)分為消耗性、公益性、生產(chǎn)性三類,只有生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可以計提折舊(直線法)。

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

3.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),折舊最低為10年;畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),折舊最低為3年。

(三)無形資產(chǎn)

1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:

(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

(2)自創(chuàng)商譽。

【注意】外購商譽,在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營階段不予扣除;整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準(zhǔn)予扣除。

2.無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計算。無形資產(chǎn)的攤銷不得低于10年。

(四)長期待攤費用

在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除。

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出;

3.固定資產(chǎn)的大修理支出,同時符合:

(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;

(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上;

4.長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期(剩余壽命或剩余租期內(nèi)等)攤銷。

(五)投資資產(chǎn)

1.企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

2.計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。轉(zhuǎn)讓時不計算持有期收益,只計算轉(zhuǎn)讓時收益(或損失)。(和會計一致,無需納稅調(diào)整)

股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓價款-購買成本

3.非貨幣性資產(chǎn)對外投資

(1)投資方:非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計算繳納企業(yè)所得稅——所得稅遞延繳納。

【注意】非貨幣性資產(chǎn)投資的增值稅,當(dāng)期繳納。

(2)被投資方:取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

4.投資企業(yè)撤回、減少投資的稅務(wù)處理

應(yīng)稅所得=收回的金額-(投資成本+留存收益的份額)

從被投資企業(yè)撤資而取得的資產(chǎn)中,分三部分處理:

(1)相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回——不屬于應(yīng)稅收入;(不調(diào),會計和稅法都不確認(rèn)損益)

(2)相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得——屬于應(yīng)稅收入,但免稅;(納稅調(diào)整調(diào)減)

(3)其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——屬于應(yīng)稅收入。(不調(diào),會計和稅法都確認(rèn)損益)

5.被投資企業(yè)虧損對投資企業(yè)影響

(1)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;

(2)投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認(rèn)為投資損失。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,“精衛(wèi)填?!币淮我淮螌⑹瘔K丟入大海,順利通過稅務(wù)師考試的目標(biāo)也要經(jīng)過日復(fù)一日的努力才能實現(xiàn),為了實現(xiàn)自己的目標(biāo),繼續(xù)努力吧!

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

(注:以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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