2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【知識(shí)點(diǎn)回顧】增值稅：采用預(yù)收款方式，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

3.產(chǎn)品分成方式取得收入：分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，收入額按產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但另有規(guī)定的除外。

內(nèi)部

處置

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

（3）改變資產(chǎn)用途

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

外部

處置

（1）用于市場推廣或銷售

（2）用于交際應(yīng)酬

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對外捐贈(zèng)

除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入

統(tǒng)一核算，異地移送用于銷售（境內(nèi)）

×

√

×

職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

√

√

√

投資

√

√

√

分配

√

√

√

贈(zèng)送

×

√

√

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制

（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量

（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量

（2）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

（3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

2.預(yù)收款方式

發(fā)出商品時(shí)

3.需要安裝和檢驗(yàn)

購買方接受商品及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)

4.如安裝程序比較簡單

發(fā)出商品時(shí)

5.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷

收到代銷清單時(shí)

6.售后回購

銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理

有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額在回購期間確認(rèn)利息費(fèi)用

7.商業(yè)折扣

扣除商業(yè)折扣后的金額

8.現(xiàn)金折扣

扣除現(xiàn)金折扣前金額確定商品收入金額，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除

9.銷售折讓

發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

11.買一贈(zèng)一

不屬于捐贈(zèng)，將總的銷售金額按各商品公允價(jià)值比例來分?jǐn)?/span>確認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入

12.安裝費(fèi)

按安裝完工進(jìn)度確認(rèn)。安裝是商品銷售附帶條件的，在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)

13.宣傳媒介收費(fèi)

相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)。廣告制作費(fèi)根據(jù)制作完工進(jìn)度確認(rèn)

14.軟件費(fèi)

為特定客戶開發(fā)軟件的，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)

15.服務(wù)費(fèi)

含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)

16.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)

在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)分別確認(rèn)

17.會(huì)員費(fèi)

只有會(huì)籍，其他服務(wù)或商品另收費(fèi)的，取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)

加入會(huì)員后，不再付費(fèi)或低于非會(huì)員價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)

18.特許權(quán)費(fèi)

提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)

提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

19.勞務(wù)費(fèi)

長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)

20.其他收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

貨幣形式、非貨幣形式收入，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度