成本、費用扣除的稅務(wù)處理_2020年《稅法二》預(yù)習考點

來源：東奧會計在線責編：王超越2019-12-20 14:27:20

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上一節(jié)我們學習了稅務(wù)師收入的稅務(wù)處理，大家還記得如何處理嗎？下面我們一起來學習成本、費用扣除的稅務(wù)處理。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

成本、費用扣除的稅務(wù)處理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點】成本、費用扣除的稅務(wù)處理

成本、費用扣除的稅務(wù)處理

（一）基本扣除規(guī)定（熟悉）

1.企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。

2.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

3.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認。

可售面積單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本按下列公式計算確定：

（1）已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

（2）可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積。

（二）重要規(guī)定（掌握）

1.維修費用的扣除

企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期扣除。

2.維修基金的扣除

已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除。（配比原則）

3.基本配套設(shè)施扣除——會所、物業(yè)管理場所、熱力站、文體場館、幼兒園、電站、水廠等。

是否營利性	成本費用扣除規(guī)則
非營利性的，產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的	作為公共配套設(shè)施處理
營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的	開發(fā)企業(yè)自用的按照建造固定資產(chǎn)單算成本
	開發(fā)企業(yè)非自用的按建造開發(fā)產(chǎn)品單算成本

4.公共建筑的扣除

郵電通信、學校、醫(yī)療設(shè)施	①單建的通訊、學校、醫(yī)療設(shè)施，應(yīng)單獨核算成本
	②合建的通訊、學校、醫(yī)療設(shè)施——經(jīng)濟補償可抵扣建造成本【注意】合建指由企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的情況
停車場所	①單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算
	②利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理