居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算_2020年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
距離2019年稅務(wù)師考試成績公布的時(shí)間已經(jīng)越來越近了，那么也就意味著2020年稅務(wù)師考試的備考，也即將開始了。下面我們一起來學(xué)習(xí)本節(jié)的知識(shí)點(diǎn)吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算
居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算
（一）居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅范圍：（多選題）
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
6.申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
（無賬或相當(dāng)于無賬+意圖少納稅）
（二）特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用上述辦法，包括：
1.享受優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受前述免稅收入的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）；
2.匯總納稅企業(yè)；
3.上市公司；
4.金融企業(yè)；
5.中介機(jī)構(gòu)；
6.專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；
7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
（三）核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算（掌握）：
1.具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率
（1）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；
（2）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；
（3）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
2.計(jì)稅公式
（1）按應(yīng)稅收入（而非收入總額）核定
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
【注意】實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。
（2）按成本費(fèi)用支出額核定
應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
以上就是稅務(wù)師考試中居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)，你學(xué)會(huì)了嗎？
（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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