企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題_2020年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王超越2020-01-10 11:42:39

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上一節(jié)大家的小編一起學(xué)習(xí)了稅務(wù)師外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的知識(shí)點(diǎn)，大家還記得嗎？接下來我們學(xué)習(xí)一個(gè)新的內(nèi)容企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓個(gè)人出資而代持有的限售股的規(guī)定

因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)，按以下規(guī)定處理：

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

限售股轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費(fèi)

(1)不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

(2)將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。

余額轉(zhuǎn)付：不納稅轉(zhuǎn)讓：納稅

2.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

（二）企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱受讓方）的處理規(guī)定

1.企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

2.企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第1項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

總結(jié)：

高頻考點(diǎn)	要點(diǎn)
應(yīng)納稅額計(jì)算	熟練掌握直接法及間接法
居民企業(yè)核定征收	核定范圍（6項(xiàng)）、核定應(yīng)稅所得率（按應(yīng)稅收入、按成本費(fèi)用）
非居民企業(yè) 應(yīng)納稅額	收入全額（股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得）、差額（轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得）
非居民企業(yè)的核定征收	按收入、成本費(fèi)用、按經(jīng)費(fèi)支出換算、
外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)	按經(jīng)費(fèi)支出換算收入（購(gòu)置固定資產(chǎn)支出和裝修費(fèi)支出一次性換算計(jì)稅）、按收入總額核定（15%）