特殊情形下個人所得稅的計稅方法（14）_2020年稅法二基礎考點
稅務師的知識點比較細碎，每一條看起來都那么重要，不能忽視。為了盡可能多的將知識點掌握牢固，建議將考點對比著進行記憶，發(fā)現其中規(guī)律，提高效率。
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特殊情形下個人所得稅的計稅方法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第二章—個人所得稅
【知識點】特殊情形下個人所得稅的計稅方法
特殊情形下個人所得稅的計稅方法
取得境外所得的個人所得稅政策(2020新增)
為貫徹落實《個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，《財政部稅務總局關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第3號)規(guī)定了境外所得的個人所得稅政策，適用于2019年年度及以后年度相關稅收處理事宜。
1.下列所得，為來源于中國境外的所得
5.可抵免的境外所得稅稅額，是指居民個人取得境外所得，依照該所得來源國(地區(qū))稅收法律應當繳納且實際已經繳納的所得稅性質的稅額?？傻置獾木惩馑枚愵~不包括以下情形：
(1)按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額。
(2)按照我國政府簽訂的避免雙重征稅協定以及內地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排(以下統稱稅收協定)規(guī)定不應征收的境外所得稅稅額。
(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
(4)境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款。
(5)按照我國《個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經免稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。
6.居民個人申報境外所得稅收抵免時，除另有規(guī)定外，應當提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證，未提供符合要求的納稅憑證，不予抵免。
納稅人確實無法提供納稅憑證的，可同時憑境外所得納稅申報表(或者境外征稅主體確認的繳稅通知書)以及對應的銀行繳款憑證辦理境外所得抵免事宜。
居民個人已申報境外所得、未進行稅收抵免，在以后納稅年度取得納稅憑證并申報境外所得稅收抵免的，可以追溯至該境外所得所屬納稅年度進行抵免，但追溯年度不得超過5年。自取得該項境外所得的5個年度內，境外征稅主體出具的稅款所屬納稅年度納稅憑證載明的實際繳納稅額發(fā)生變化的，按實際繳納稅額重新計算并辦理補退稅，不加收稅收滯納金，不退還利息。
7.居民個人被境內企業(yè)、單位、其他組織(以下稱派出單位)派往境外工作，取得的工資、薪金所得或者勞務報酬所得，由派出單位或者其他境內單位支付或負擔的，派出單位或者其他境內單位應按照《個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定預扣預繳稅款。居民個人被派出單位派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務報酬所得，由境外單位支付或負擔的，如果境外單位為境外任職、受雇的中方機構(以下簡稱中方機構)的，可以由境外任職、受雇的中方機構預扣稅款，并委托派出單位向主管稅務機關申報納稅。
中方機構未預扣稅款的或者境外單位不是中方機構的，派出單位應當于次年2月28日前向其主管稅務機關報送外派人員情況，包括：外派人員的姓名、身份證件類型及身份證件號碼、職務、派往國家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內外收入及繳稅情況等。
中方機構包括中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、其他經濟組織以及國家機關所屬的境外分支機構、子公司、使(領)館、代表處等。
8.居民個人取得來源于境外的所得或者實際已經在境外繳納的所得稅稅額為人民幣以外貨幣，應當按照《個人所得稅法實施條例》第三十二條折合計算。
只是想著通過稅務師考試沒什么意義，真的付出努力才是真理，沒有任何考試是不需要付出和實際行動的。
（注：以上內容選自文顏老師《稅法二》授課講義）
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