特殊情形下個人所得稅的計稅方法（14）_2020年稅法二基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2020-08-28 10:31:24

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稅務(wù)師的知識點比較細(xì)碎，每一條看起來都那么重要，不能忽視。為了盡可能多的將知識點掌握牢固，建議將考點對比著進(jìn)行記憶，發(fā)現(xiàn)其中規(guī)律，提高效率。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊情形下個人所得稅的計稅方法

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第二章—個人所得稅

【知識點】特殊情形下個人所得稅的計稅方法

特殊情形下個人所得稅的計稅方法

取得境外所得的個人所得稅政策(2020新增)

為貫徹落實《個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第3號)規(guī)定了境外所得的個人所得稅政策，適用于2019年年度及以后年度相關(guān)稅收處理事宜。

1.下列所得，為來源于中國境外的所得

稅務(wù)師

5.可抵免的境外所得稅稅額，是指居民個人取得境外所得，依照該所得來源國(地區(qū))稅收法律應(yīng)當(dāng)繳納且實際已經(jīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅額?？傻置獾木惩馑枚愵~不包括以下情形：

(1)按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額。

(2)按照我國政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排(以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定)規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅額。

(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。

(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?

(5)按照我國《個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。

6.居民個人申報境外所得稅收抵免時，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證，未提供符合要求的納稅憑證，不予抵免。

納稅人確實無法提供納稅憑證的，可同時憑境外所得納稅申報表(或者境外征稅主體確認(rèn)的繳稅通知書)以及對應(yīng)的銀行繳款憑證辦理境外所得抵免事宜。

居民個人已申報境外所得、未進(jìn)行稅收抵免，在以后納稅年度取得納稅憑證并申報境外所得稅收抵免的，可以追溯至該境外所得所屬納稅年度進(jìn)行抵免，但追溯年度不得超過5年。自取得該項境外所得的5個年度內(nèi)，境外征稅主體出具的稅款所屬納稅年度納稅憑證載明的實際繳納稅額發(fā)生變化的，按實際繳納稅額重新計算并辦理補(bǔ)退稅，不加收稅收滯納金，不退還利息。

7.居民個人被境內(nèi)企業(yè)、單位、其他組織(以下稱派出單位)派往境外工作，取得的工資、薪金所得或者勞務(wù)報酬所得，由派出單位或者其他境內(nèi)單位支付或負(fù)擔(dān)的，派出單位或者其他境內(nèi)單位應(yīng)按照《個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款。居民個人被派出單位派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報酬所得，由境外單位支付或負(fù)擔(dān)的，如果境外單位為境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)(以下簡稱中方機(jī)構(gòu))的，可以由境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)預(yù)扣稅款，并委托派出單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

中方機(jī)構(gòu)未預(yù)扣稅款的或者境外單位不是中方機(jī)構(gòu)的，派出單位應(yīng)當(dāng)于次年2月28日前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送外派人員情況，包括：外派人員的姓名、身份證件類型及身份證件號碼、職務(wù)、派往國家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內(nèi)外收入及繳稅情況等。

中方機(jī)構(gòu)包括中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織以及國家機(jī)關(guān)所屬的境外分支機(jī)構(gòu)、子公司、使(領(lǐng))館、代表處等。

8.居民個人取得來源于境外的所得或者實際已經(jīng)在境外繳納的所得稅稅額為人民幣以外貨幣，應(yīng)當(dāng)按照《個人所得稅法實施條例》第三十二條折合計算。

只是想著通過稅務(wù)師考試沒什么意義，真的付出努力才是真理，沒有任何考試是不需要付出和實際行動的。

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

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