國際稅收_2020年《稅法二》基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：梁新穎2020-09-15 09:36:51

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你的未來最重要的不是你所站的位置，而是你所選的方向。下面是小編整理的稅務(wù)師《稅法二》的基礎(chǔ)考點，希望能夠幫助各位考生備考，輕松！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

國際稅收

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第三章—國際稅收

【知識點】國際稅收

國際稅收

一、國際稅收的概念

國際稅收定義	對在兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱
國際稅收的實質(zhì)	國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系【解釋】國家間的稅收分配關(guān)系是對同一課稅對象由誰征稅、征多少稅的稅收權(quán)益劃分問題
常見的國際稅收問題和稅收現(xiàn)象	國際重復(fù)征稅、國際雙重不征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收合作
國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)	國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異

二、國際稅收原則

國際稅收規(guī)則需要解決對跨境交易的收入按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅，國家間如何分配征稅權(quán)的問題。

1.單一課稅原則

2.受益原則

3.國際稅收中性原則

單一課稅原則	跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅
國際稅收中性原則	（1）資本輸入中性（從來源國的角度）：資本輸入中性要求位于同一國家內(nèi)的本國投資者和外國投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率（2）資本輸出中性（從居住國的角度）：資本輸出中性要求稅法既不鼓勵也不阻礙資本的輸出，使國內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率
受益原則	納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)	（1）積極所得：征稅權(quán)主要給予來源國（2）消極所得：征稅權(quán)主要給予居住國
	【提示】跨境交易中，個人主要獲得的是投資所得，企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營所得。按照受益原則，居住國更關(guān)心對個人的征稅權(quán)，將對個人的征稅權(quán)分配給居住國比較合理，應(yīng)將對企業(yè)的征稅權(quán)分配給來源國
【提示1】按照單一原則和受益原則，所有跨境交易的所得，至少應(yīng)按照來源國的稅率征稅，且不應(yīng)超過居住國的稅率【提示2】單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例

三、國際稅法原則

優(yōu)先征稅原則	國際稅收關(guān)系中，確定將某項課稅客體劃歸來源國，由來源國優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項原則
獨占征稅原則	在簽訂國際稅收協(xié)定時，將某項稅收客體排他性地劃歸某一國，由該國單獨行使征稅權(quán)力的一項原則
稅收分享原則	在簽訂國際稅收協(xié)定時，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項原則
無差異原則	對外國納稅人和本國納稅人實行平等對待，使兩者在征收范圍、稅率和稅收負(fù)擔(dān)方面保持基本一致