國(guó)際稅收_2020年《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎2020-09-15 09:36:51

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你的未來(lái)最重要的不是你所站的位置，而是你所選的方向。下面是小編整理的稅務(wù)師《稅法二》的基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望能夠幫助各位考生備考，輕松！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

國(guó)際稅收

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第三章—國(guó)際稅收

【知識(shí)點(diǎn)】國(guó)際稅收

國(guó)際稅收

一、國(guó)際稅收的概念

國(guó)際稅收定義	對(duì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間開(kāi)展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱
國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)	國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系【解釋】國(guó)家間的稅收分配關(guān)系是對(duì)同一課稅對(duì)象由誰(shuí)征稅、征多少稅的稅收權(quán)益劃分問(wèn)題
常見(jiàn)的國(guó)際稅收問(wèn)題和稅收現(xiàn)象	國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際雙重不征稅、國(guó)際避稅與反避稅、國(guó)際稅收合作
國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)	國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異

二、國(guó)際稅收原則

國(guó)際稅收規(guī)則需要解決對(duì)跨境交易的收入按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅，國(guó)家間如何分配征稅權(quán)的問(wèn)題。

1.單一課稅原則

2.受益原則

3.國(guó)際稅收中性原則

單一課稅原則	跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅
國(guó)際稅收中性原則	（1）資本輸入中性（從來(lái)源國(guó)的角度）：資本輸入中性要求位于同一國(guó)家內(nèi)的本國(guó)投資者和外國(guó)投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率（2）資本輸出中性（從居住國(guó)的角度）：資本輸出中性要求稅法既不鼓勵(lì)也不阻礙資本的輸出，使國(guó)內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率
受益原則	納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)	（1）積極所得：征稅權(quán)主要給予來(lái)源國(guó) （2）消極所得：征稅權(quán)主要給予居住國(guó)
	【提示】跨境交易中，個(gè)人主要獲得的是投資所得，企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。按照受益原則，居住國(guó)更關(guān)心對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)，將對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)分配給居住國(guó)比較合理，應(yīng)將對(duì)企業(yè)的征稅權(quán)分配給來(lái)源國(guó)
【提示1】按照單一原則和受益原則，所有跨境交易的所得，至少應(yīng)按照來(lái)源國(guó)的稅率征稅，且不應(yīng)超過(guò)居住國(guó)的稅率【提示2】單一課稅原則和受益原則是國(guó)際稅收問(wèn)題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來(lái)源國(guó)和居民國(guó)稅收管轄權(quán)分配的國(guó)際慣例

三、國(guó)際稅法原則

優(yōu)先征稅原則	國(guó)際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來(lái)源國(guó)，由來(lái)源國(guó)優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則
獨(dú)占征稅原則	在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某項(xiàng)稅收客體排他性地劃歸某一國(guó)，由該國(guó)單獨(dú)行使征稅權(quán)力的一項(xiàng)原則
稅收分享原則	在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則
無(wú)差異原則	對(duì)外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人實(shí)行平等對(duì)待，使兩者在征收范圍、稅率和稅收負(fù)擔(dān)方面保持基本一致