國際稅收協(xié)定管理_2020年《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2020-09-24 09:00:00

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從來沒有完成不了的目標(biāo)，只有不切實(shí)際的夢想。當(dāng)你付出努力了，夢想就會實(shí)現(xiàn)。下面是小編整理的稅務(wù)師《稅法二》的基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望能夠幫助各位考生備考，輕松！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

國際稅收協(xié)定管理

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第三章—國際稅收

【知識點(diǎn)】國際稅收協(xié)定管理

1.受益所有人認(rèn)定。

2.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)管理(略)。

3.中國稅收居民身份證明的開具管理(略)。

受益所有人，是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。

在申請享受我國對外簽署的稅收協(xié)定中對股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等條款的稅收待遇時(shí)，締約國居民需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，進(jìn)行受益所有人的認(rèn)定。

不利于身份的判定

一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：

（1）申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形

（2）申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動

（3）締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低

（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同

（5）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同

申請人“受益所有人”身份的判定

申請人從中國取得的所得為股息時(shí)，申請人雖不符合“受益所有人”條件，但直接或間接持有申請人100%股份的人符合“受益所有人”條件，并且屬于以下兩種情形之一的，應(yīng)認(rèn)為申請人具有“受益所有人”身份：

（1）上述符合“受益所有人”條件的人為申請人所屬居民國（地區(qū)）居民

（2）上述符合“受益所有人”條件的人雖不為申請人所屬居民國（地區(qū)）居民，但該人和間接持有股份情形下的中間層均為符合條件的人

申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款

下列申請人從中國取得的所得為股息時(shí)，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：

（1）締約對方政府

（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司

（3）締約對方居民個人

（4）申請人被第（1）至（3）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，只要你還有激情，還愿意努力，什么時(shí)候開始都剛剛好。小編衷心地祝愿大家輕松！

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）