OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準_2020年《稅法二》基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2020-09-28 11:36:39

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從來沒有完成不了的目標(biāo)，只有不切實際的夢想。當(dāng)你付出努力了，夢想就會實現(xiàn)。下面是小編整理的稅務(wù)師《稅法二》的基礎(chǔ)考點，希望能夠幫助各位考生備考，輕松！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準、我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第三章—國際稅收

【知識點】OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準

經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準》。

【知識點】我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理

需開展非居民金融賬戶涉稅信息調(diào)查工作的金融機構(gòu)：存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)及其分支機構(gòu)。

1.投資機構(gòu)

投資機構(gòu)是指符合以下條件之一的機構(gòu)：

(1)近三個會計年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運作金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

(2)近三個會計年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)或者上述第(1)條所述投資機構(gòu)進行管理并作出投資決策的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

(3)證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實體。

【注意】由于不動產(chǎn)不是金融資產(chǎn)，所以總收入主要來源于投資、再投資或買賣不動產(chǎn)的機構(gòu)不屬于投資機構(gòu)(不論其是否由專業(yè)公司管理)。但是，如果一個機構(gòu)在另一個直接擁有不動產(chǎn)的機構(gòu)中持有權(quán)益，那么前者持有的這種權(quán)益就是一種金融資產(chǎn)，在確定該機構(gòu)是否滿足投資機構(gòu)的定義時，來源于該權(quán)益的總收入也要被納入考量。(2020年新增)

2.消極非金融機構(gòu)

消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)

（1）上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構(gòu)

（2）上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構(gòu)

（3）稅收居民國（地區(qū)）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準的投資機構(gòu)

【提示】判斷一項資產(chǎn)是否為產(chǎn)生消極收入而持有，不要求在相關(guān)期限內(nèi)實際產(chǎn)生了消極收入。相反，該資產(chǎn)必須屬于產(chǎn)生或能夠產(chǎn)生消極收入的類型。(2020年新增)

不屬于消極非金融機構(gòu)

（1）上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)

（2）政府機構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機構(gòu)

（3）僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司

（4）成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)

（5）正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)

（6）僅與本集團（該集團內(nèi)機構(gòu)均為非金融機構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè)

（7）非營利組織

【提示】關(guān)于某一機構(gòu)是積極非金融機構(gòu)還是消極非金融機構(gòu)，應(yīng)依據(jù)機構(gòu)賬戶所在地的法律來確認。但是，如果該機構(gòu)的稅收居民國(地區(qū))已經(jīng)實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準，那么機構(gòu)賬戶所在地可以(在國內(nèi)實施指南中)允許依據(jù)該機構(gòu)稅收居民國(地區(qū))的法律來確認其是積極非金融機構(gòu)還是消極非金融機構(gòu)。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，世上無難事，只要肯登攀。稅務(wù)師考試即將在11月7日開始進行，大家一定要多多努力，爭取順利！

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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