契稅減免稅優(yōu)惠_2020年《稅法二》每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-10-27 10:37:57

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契稅減免稅優(yōu)惠_2020年稅法二每日攻克一考點

一、契稅減免的基本規(guī)定

免征

（1）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅

（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅

（3）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

（4）外國使領(lǐng)館、駐華機構(gòu)及外交人員承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

（5）對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上，對新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬免征契稅

（6）因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅

（7）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免

1.售后回租及相關(guān)事項的契稅政策

契稅	（1）對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅（2）對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅
增值稅	（1）屬于金融服務—貸款服務（2）以收取的全部價款和價外費用（不含本金），扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額
企業(yè)所得稅	（1）承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入（2）對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前賬面價值作為計稅基礎計提折舊
印花稅	按租金總額依“借款合同”稅目計稅貼花

房屋征收與補償	①選擇貨幣補償用以重新購置房屋	a.購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，對新購房屋免征契?/p> b.購房成交價格超過貨幣補償?shù)?，對差價部分按規(guī)定征收契稅
	②選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換	a.不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅 b.繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分征收契稅
增資	單位、個人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應擴大其在被投資公司的股權(quán)持有比例，無論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅
更名	個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅
	合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅
	婚姻關(guān)系存續(xù)期間 ①房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，免征契稅 ②房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，免征契稅 ③房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅

2.對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的契稅予以免征。

3.公租房經(jīng)管單位購買住房作為公租房的，免征契稅。

4.自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的，免征契稅。(2020年新增)

5.自2019年1月1日至2020年12月31日，對飲水工程運營管理單位承受土地使用權(quán)，免征契稅，對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，涉及應征契稅的，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅。

6.個人購買住房的契稅政策

（1）個人購買家庭住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女）	①面積≤90平方米的，減按1%的稅率征收契稅 ②面積＞90平方米，減按1.5%的稅率征收契稅
（2）個人購買家庭第二套改善性住房	①面積≤90平方米，減按1%的稅率征收契稅 ②面積＞90平方米，減按2%的稅率征收契稅
（3）個人首次購買改造安置住房	①面積≤90平方米的，減按1%的稅率征收契稅 ②面積＞90平方米，符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅
（4）個人購買家庭住房的普通住房	按法定稅率減半計征契稅

【解釋】普通住房標準：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。

【注意】各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標準，允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。7.企業(yè)事業(yè)單位改制重組的契稅政策

企業(yè)改制	非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬		免征
事業(yè)單位改制	事業(yè)單位按國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的，改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬
公司分立	按規(guī)定分立的與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬
公司合并	兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)	（1）對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位（2）同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn) （3）母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)	經(jīng)國務院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原企業(yè)的土地，房屋權(quán)屬
劃撥用地出讓或作價出資	以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，對承受方應按規(guī)定征收契稅		征收
公司股權(quán) （股份）轉(zhuǎn)讓	在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移		不征
企業(yè)破產(chǎn)	債權(quán)人	承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬	免征
	非債權(quán)人	（1）安置原企業(yè)全部職工并簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的
		（2）與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的	減半