契稅減免稅優(yōu)惠_2020年《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2020-10-28 11:20:45

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古之立大事者，不惟有超世之材，亦必有堅(jiān)忍不撥之志。下面是小編整理的稅務(wù)師《稅法二》的基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望能夠幫助各位考生備考，輕松！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

減免稅優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第七章契稅

【知識(shí)點(diǎn)】減免稅優(yōu)惠

一、契稅減免的基本規(guī)定

免征

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅

（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅

（3）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

（4）外國(guó)使領(lǐng)館、駐華機(jī)構(gòu)及外交人員承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

（5）對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司的土地和房屋權(quán)屬免征契稅

（6）因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅

（7）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免

二、財(cái)政部確定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目

1.售后回租及相關(guān)事項(xiàng)的契稅政策

契稅	（1）對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅（2）對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅
增值稅	（1）屬于金融服務(wù)—貸款服務(wù) （2）以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額
企業(yè)所得稅	（1）承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入（2）對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊
印花稅	按租金總額依“借款合同”稅目計(jì)稅貼花

2.對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的契稅予以免征。

3.公租房經(jīng)管單位購(gòu)買住房作為公租房的，免征契稅。

4.自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。(2020年新增)

5.自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位承受土地使用權(quán)，免征契稅，對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，涉及應(yīng)征契稅的，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅。(2020年新增)

6.個(gè)人購(gòu)買住房的契稅政策

（1）個(gè)人購(gòu)買家庭住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女）	①面積≤90平方米的，減按1%的稅率征收契稅 ②面積＞90平方米，減按1.5%的稅率征收契稅
（2）個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房	①面積≤90平方米，減按1%的稅率征收契稅 ②面積＞90平方米，減按2%的稅率征收契稅
（3）個(gè)人首次購(gòu)買改造安置住房	①面積≤90平方米的，減按1%的稅率征收契稅 ②面積＞90平方米，符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，按法定稅率減半計(jì)征契稅
（4）個(gè)人購(gòu)買家庭住房的普通住房	按法定稅率減半計(jì)征契稅

【解釋】普通住房標(biāo)準(zhǔn)：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。

【注意】各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)，允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。

7.企業(yè)事業(yè)單位改制重組的契稅政策

企業(yè)改制	非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過(guò)75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬		免征
事業(yè)單位改制	事業(yè)單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過(guò)50%的，改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬
公司分立	按規(guī)定分立的與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬
公司合并	兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)	（1）對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位（2）同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn) （3）母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)	經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地，房屋權(quán)屬
劃撥用地出讓或作價(jià)出資	以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，對(duì)承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅		征收
公司股權(quán) （股份）轉(zhuǎn)讓	在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移		不征
企業(yè)破產(chǎn)	債權(quán)人	承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬	免征
	非債權(quán)人	（1）安置原企業(yè)全部職工并簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的
		（2）與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的	減半