?納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點(diǎn)】納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率
納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率
一、納稅義務(wù)人
范圍 | (1)包括:國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織(事業(yè)單位、社會團(tuán)體) (2)不包括:依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) |
分類 | 納稅人 | 標(biāo)準(zhǔn) | |
依法在中國境內(nèi)成立 | 實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi) | ||
居民企業(yè) | √ | ||
√ | × | ||
× | √ | ||
非居民企業(yè) | ×(但,在境內(nèi)設(shè)立其他的機(jī)構(gòu)、場所) ×(但,取得境內(nèi)所得) |
【解釋1】實際管理機(jī)構(gòu),是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
【解釋2】所稱機(jī)構(gòu)、場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所,包括:
1.管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。
2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。
3.提供勞務(wù)的場所。
4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。
5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。
6.營業(yè)代理人
【提示】非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同,或者儲存、交付貨物等,該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。
企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
納稅人 | 征稅對象 |
居民企業(yè) | (1)境內(nèi)所得 (2)境外所得 |
非居民企業(yè) | (1)境內(nèi)所得 (2)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的境外所得 |
【解釋】實際聯(lián)系,是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán),以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)。
二、征稅對象
所得 | 來源地的確定 | |
銷售貨物所得 | 交易活動發(fā)生地 | |
提供勞務(wù)所得 | 勞務(wù)發(fā)生地 | |
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 | 分配所得的企業(yè)所在地 | |
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定 | |
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) | 不動產(chǎn)所在地 |
轉(zhuǎn)讓動產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地 | |
轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn) | 被投資企業(yè)所在地 |
三、稅率
25%、20%、15%、10% | |
納稅人 | 稅率 |
居民企業(yè) | 25% |
符合條件的小型微利企業(yè) | 20% |
(1)國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) (2)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) (3)西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè) (4)從事污染防治的第三方企業(yè)(2020年新增) | 15% |
納稅人 | 稅率 | |
非居民企業(yè) | 在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 | (1)境內(nèi)所得:10% (2)境外所得:× |
境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系 | 25% | |
在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系 | (1)境內(nèi)所得:10% (2)境外所得:× |
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(注:以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義)
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