?納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2020-12-25 09:43:58

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

請(qǐng)你一定不要停下來(lái)，成為你想成為的人。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點(diǎn)內(nèi)容吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

一、納稅義務(wù)人

范圍	（1）包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織（事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體）（2）不包括：依據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

分類(lèi)	納稅人	標(biāo)準(zhǔn)
		依法在中國(guó)境內(nèi)成立	實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)
	居民企業(yè)	√
		√	×
		×	√
	非居民企業(yè)	×（但，在境內(nèi)設(shè)立其他的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所） ×（但，取得境內(nèi)所得）

【解釋1】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

【解釋2】所稱(chēng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

1.管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

2.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。

3.提供勞務(wù)的場(chǎng)所。

4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。

5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

6.營(yíng)業(yè)代理人

【提示】非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

納稅人

征稅對(duì)象

居民企業(yè)

（1）境內(nèi)所得

（2）境外所得

非居民企業(yè)

（1）境內(nèi)所得

（2）與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

【解釋】實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)。

二、征稅對(duì)象

所得	來(lái)源地的確定
銷(xiāo)售貨物所得	交易活動(dòng)發(fā)生地
提供勞務(wù)所得	勞務(wù)發(fā)生地
股息、紅利等權(quán)益性投資所得	分配所得的企業(yè)所在地
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得	負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)	不動(dòng)產(chǎn)所在地
	轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地
	轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)	被投資企業(yè)所在地

三、稅率

25%、20%、15%、10%
納稅人	稅率
居民企業(yè)	25%
符合條件的小型微利企業(yè)	20%
（1）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) （2）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) （3）西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè) （4）從事污染防治的第三方企業(yè)（2020年新增）	15%

納稅人		稅率
非居民企業(yè)	在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所	（1）境內(nèi)所得：10% （2）境外所得：×
	境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系	25%
	在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系	（1）境內(nèi)所得：10% （2）境外所得：×